有关全面推开营改增试点的问题答疑

全面推开营改增试点问题答疑
1.纪念馆、博物馆、文明馆、文物保护单位处理安排、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所供给文明体育服务哪些收入能够免征增值税?
答：依据《财务部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的告诉》(财税〔2016〕36号)规则，纪念馆、博物馆、文明馆、文物保护单位处理安排、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所供给文明体育服务获得的榜首道门票收入免征增值税。
2.寺院、宫观、清真寺和教堂举行文明、宗教活动的门票收入能够免征增值税么?
答：依据《财务部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的告诉》(财税〔2016〕36号)规则，寺院、宫观、清真寺和教堂举行文明、宗教活动的门票收入能够免征增值税。
3.个人出售自建自用住宅需求交纳增值税么?
答：依据《财务部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的告诉》(财税〔2016〕36号)规则，个人出售自建自用住宅获得的收入免征增值税。
4.公共租借住宅运营处理单位租借公共租借住宅需求交纳增值税么?
答：依据《财务部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的告诉》(财税〔2016〕36号)规则，2018年12月31日前，公共租借住宅运营处理单位租借公共租借住宅。公共租借住宅，是指归入省、自治区、直辖市、计划单列市人民政府及新疆生产建设兵团同意的公共租借住宅展开规划和年度计划，并依照《关于加速展开公共租借住宅的辅导定见》(建保〔2010〕87号)和市、县人民政府拟定的详细处理方法进行处理的公共租借住宅。
5.哪些金融产品转让收入免征增值税?
答：依据《财务部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的告诉》(财税〔2016〕36号)规则，
(1)合格境外出资者(QFII)托付境内公司在我国从事证券生意事务。
(2)香港商场出资者(包含单位和个人)经过沪港通生意上海证券交易所上市A股。
(3)对香港商场出资者(包含单位和个人)经过基金互认生意内地基金比例。
(4)证券出资基金(封闭式证券出资基金，开放式证券出资基金)处理人运用基金生意股票、债券。
(5)个人从事金融产品转让事务。
6.金融同业来往利息收入免征增值税，详细包含什么?
答：依据《财务部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的告诉》(财税〔2016〕36号)规则，
(1)金融安排与人民银行所发作的资金来往事务。包含人民银行对一般金融安排告贷，以及人民银行对商业银行的再贴现等。
(2)银行联行来往事务。同一银行体系内部不同行、处之间所发作的资金账务来往事务。
(3)金融安排间的资金来往事务。是指经人民银行同意，进入全国银行间同业拆借商场的金融安排之间经过全国一致的同业拆借网络进行的短期(一年以下含一年)无担保资金融通行为。
(4)金融安排之间展开的转贴现事务。
7.一起契合什么条件的担保安排从事中小企业信誉担保或许再担保事务获得的收入(不含信誉评级、咨询、训练等收入)3年内免征增值税?
答：依据《财务部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的告诉》(财税〔2016〕36号)规则，
(1)已获得监管部分颁布的融资性担保安排运营许可证，依法挂号注册为企(事)业法人，实收本钱超越2000万元。
(2)均匀年担保费率不超越银行同期告贷基准利率的50%。均匀年担保费率=本期担保费收入/(期初担保余额 本期添加担保金额)×100%。
(3)接连合规运营2年以上，资金首要用于担保事务，具有健全的内部处理制度和为中小企业供给担保的才能，运营成绩杰出，对受保项目具有完善的事前评价、事中监控、过后追偿与处置机制。
(4)为中小企业供给的累计担保告贷额占其两年累计担保事务总额的80%以上，单笔800万元以下的累计担保告贷额占其累计担保事务总额的50%以上。
(5)对单个受保企业供给的担保余额不超越担保安排实收本钱总额的10%，且均匀单笔担保责任金额最多不超越3000万元人民币。
(6)担保责任余额不低于其净资产的3倍，且代偿率不超越2%。
8.国家产品储藏处理单位及其直属企业承当产品储藏使命，哪些收入能够免征增值税?
答：依据《财务部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的告诉》(财税〔2016〕36号)规则，国家产品储藏处理单位及其直属企业承当产品储藏使命，从中心或许地方财务获得的利息补助收入和价差补助收入。
9.担保安排免征增值税方针怎么进行存案?
答：依据《财务部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的告诉》(财税〔2016〕36号)规则，契合条件的担保安排应到地点地县(市)主管税务机关和同级中小企业处理部分实施规则的存案手续，自完结存案手续之日起，享用3年免征增值税方针。3年免税期满后，契合条件的担保安排可按规则程序处理存案手续后持续享用该项方针。
详细存案处理方法依照《国家税务总局关于中小企业信誉担保安排免征营业税批阅事项取消后有关处理问题的布告》(国家税务总局布告2015年第69号)规则履行，税务机关的存案处理部分为县(市)级国家税务局。
10.国家产品储藏处理单位及其直属企业承当产品储藏使命，从中心或许地方财务获得的能够免征增值税的利息补助收入和价差补助收入指什么?
答：依据《财务部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的告诉》(财税〔2016〕36号)规则，利息补助收入，是指国家产品储藏处理单位及其直属企业因承当上述产品储藏使命从金融安排告贷，并从中心或许地方财务获得的用于归还告贷利息的贴息收入。价差补助收入包含出售价差补助收入和轮换价差补助收入。出售价差补助收入，是指依照中心或许地方政府指令出售上述储藏产品时，因为出售收入小于库存本钱而从中心或许地方财务获得的全额价差补助收入。轮换价差补助收入，是指依据要求定时安排方针性储藏产品轮换而从中心或许地方财务获得的产品新陈质量价差补助收入。
11.稳妥公司哪些保费收入能够享用增值税优惠方针?
答：依据《财务部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的告诉》(财税〔2016〕36号)规则，稳妥公司开办的一年期以上人身稳妥产品获得的保费收入。
一年期以上人身稳妥，是指稳妥期间为一年期及以上返还本利的人寿稳妥、养老年金稳妥，以及稳妥期间为一年期及以上的健康稳妥。
12.哪些利息收入能够免征增值税?
答：依据《财务部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的告诉》(财税〔2016〕36号)规则，(1)2016年12月31日前，金融安排农户小额告贷。(2)国家助学告贷。(3)国债、地方政府债。(4)人民银行对金融安排的告贷。(5)住宅公积金处理中心用住宅公积金在指定的托付银行发放的个人住宅告贷。(6)外汇处理部分在从事国家外汇储藏运营过程中,托付金融安排发放的外汇告贷。(7)统借统还事务中，企业集团或企业集团中的中心企业以及集团所属财务公司按不高于支交给金融安排的告贷利率水平或许付出的债券票面利率水平，向企业集团或许集团内部属单位收取的利息。(8)金融同业来往。
13.哪些政府性基金和行政事业性收费能够免征增值税?
答：依据《财务部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的告诉》(财税〔2016〕36号)规则，行政单位之外的其他单位收取的契合下列条件的政府性基金和行政事业性收费：
(1)由国务院或许财务部同意建立的政府性基金，由国务院或许省级人民政府及其财务、价格主管部分同意建立的行政事业性收费;
(2)收取时开具省级以上(含省级)财务部分监(印)制的财务收据;
(3)所收金钱全额上缴财务。
14.稳妥公司开办的一年期以上人身稳妥产品获得的保费收入免征增值税存案需求提交什么材料?
答：依据《财务部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的告诉》(财税〔2016〕36号)规则，稳妥公司提交的存案材料包含：
(1)保监会对稳妥产品的存案回执或批复文件(复印件)。
(2)稳妥产品的稳妥条款。
(3)稳妥产品费率表。
(4)主管税务机关要求供给的其他相关材料。
15.家政服务企业的什么收入能够免征增值税?
答：依据《财务部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的告诉》(财税〔2016〕36号)规则，家政服务企业由职工制家政服务员供给家政服务获得的收入能够免征增值税。
16.什么是职工制家政服务员?
答：依据《财务部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的告诉》(财税〔2016〕36号)规则，职工制家政服务员，是指一起契合下列3个条件的家政服务员：
(1)依法与家政服务企业签定半年及半年以上的劳动合同或许服务协议，且在该企业实践上岗作业。
(2)家政服务企业为其按月足额交纳了企业地点地人民政府依据国家方针规则的根本养老稳妥、根本医疗稳妥、工伤稳妥、赋闲稳妥等社会稳妥。对已享用新型农村养老稳妥和新型农村合作医疗等社会稳妥或许下岗职工原单位持续为其交纳社会稳妥的家政服务员，假如自己书面提出不再交纳企业地点地人民政府依据国家方针规则的相应的社会稳妥，并出具其地点城镇或许原单位开具的已交纳相关稳妥的证明，可视同家政服务企业已为其按月足额交纳了相应的社会稳妥。
(3)家政服务企业经过金融安排向其实践付出不低于企业地点地适用的经省级人民政府同意的最低薪酬标准的薪酬。
17.政府举行的从事学历教育的高级、中等和初等校园(不含部属单位)，举行进修班、训练班获得的哪些收入能够免征增值税?
答：依据《财务部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的告诉》(财税〔2016〕36号)规则，政府举行的从事学历教育的高级、中等和初等校园(不含部属单位)，举行进修班、训练班获得的悉数归该校园一切的收入能够免征增值税。
悉数归该校园一切，是指举行进修班、训练班获得的悉数收入进入该校园一致账户，并归入预算全额上缴财务专户处理，一起由该校园对有关收据进行一致处理和开具。
举行进修班、训练班获得的收入进入该校园部属部分自行开设账户的，不予免征增值税。
18.依照国家有关规则应获得相关资质的世界运送服务项目，而未获得的，能否适用增值税零税率方针?
答：依据《财务部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的告诉》(财税〔2016〕36号)附件4《跨境应税行为适用增值税零税率和免税方针的规则》第三条规则，依照国家有关规则应获得相关资质的世界运送服务项目，纳税人获得相关资质的，适用增值税零税率方针，未获得的，适用增值税免税方针。
19.境内单位和个人以无运送工具承运方法供给的世界运送服务，实践承运人适用什么增值税方针?无运送工具承运事务的运营者适用什么增值税方针?
答：依据《财务部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的告诉》(财税〔2016〕36号)附件4《跨境应税行为适用增值税零税率和免税方针的规则》第三条规则，境内单位和个人以无运送工具承运方法供给的世界运送服务，由境内实践承运人适用增值税零税率;无运送工具承运事务的运营者适用增值税免税方针。
20.境内的单位和个人供给适用增值税零税率的服务或许无形资产，假如归于适用简易计税方法的，是否仍能够适用增值税零税率方针?
答：依据《财务部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的告诉》(财税〔2016〕36号)附件4《跨境应税行为适用增值税零税率和免税方针的规则》第四条规则，境内的单位和个人供给适用增值税零税率的服务或许无形资产，假如归于适用简易计税方法的，实施免征增值税方法。