增值税专用发票开具方法有哪些

法令、行政法规和行政规章规则的增值税专用发票开具办法如下：
增值税专用发票各栏填写办法。开票日期栏，填写开具增值税专用发票的日期。购货单位“称号”栏，填写购货单位称号的全称，不得简写。购货单位“地址、电话”栏，填写购货方单位的具体地址和电话号码。购货单位“交税人登记号(税务登记号)”栏，填写购货方税务登记证号，共15位。购货单位“开户银行及账号”栏，填写购货单位的开户银行称号及其账号。“货品或应税劳务称号”栏，填写货品或应税劳务的称号。“规格型号”栏，用于填写货品的规格型号。“计量单位”栏，填写货品或许劳务的计量单位。假如是汇总开具增值税专用发票，此栏能够不填写。“数量”栏，填写货品或许劳务的数量，假如是汇总开具增值税专用发票，此栏能够不填写。 “单价”栏，填写货品或应税劳务的不含增值税的单价。交税人以含税单价出售货品或应税劳务的，应换算出不含税单价填开增值税专用发票。
假如换算使单价、出售额和税额等项目发作尾数差错的，应按以下办法核算填开：
①核算出售额，核算公式如下：出售额=含税总收入÷(1 税率或征收率);
②核算税额，核算公式如下：税额=含税总收入-出售额;
③核算不含税单价，核算公式如下：不含税单价=出售额÷数量;依照上述办法核算开具的增值税专用发票，假如票面“货品数量×不含税单价=出售额”这一逻辑关系存在少数尾数差错，能够作为购货方的扣税凭据。“金额”栏，填写货品或劳务的出售额。“税率”栏，填写货品或劳务的适用税率或征收率。“税额”栏，填写出售货品或许供给应税劳务的销项税额。“算计”栏，填写出售项目的出售额(金额)、税额各自的算计数，在“金额”、“税额”栏算计(小写)数前用“￥”符号封顶，未封顶的增值税专用发票将不得作为购货方的扣税凭据。“价税算计”栏，填写各项产品出售额(金额)与税额汇总数的大写金额。销货单位的“称号”、“地址电话”、“交税人登记号”、“开户银行及账号”等栏，这些项目的填写办法与购货单位有关项目根本相同。
除电脑版增值税专用发票和由税务机关代开的增值税专用发票外，上述几栏有必要加盖增值税专用发票销货单位栏戳记，凡手艺填写“销货单位”栏的，归于未按规则开具增值税专用发票，购货方不得作为扣税凭据。“销货单位(开票单位)”栏，加盖单位财政专用章或发票专用章，不得加盖其他财政印章，而且依据不同版别的增值税专用发票，财政专用章或发票专用章别离加盖在增值税专用发票的左下角或右下角，掩盖“开票单位”一栏，不然不得作为购货方的扣税凭据。汇总开票办法。为了削减企业开具专用发票的工作量，下降增值税专用发票的运用本钱，交税人出售货品种类较多的，能够汇总开具增值税专用发票。假如所售货品适用的税率不共同，应按不同税率别离汇总填开增值税专用发票。汇总填开增值税专用发票能够不填写“产品或劳务称号”、“计量单位”、“数量”和“单价”栏。汇总填开增值税专用发票，有必要附有出售方开具并加盖财政专用章或发票专用章的销货清单。销货清单应填写购销两边的单位称号、产品或劳务称号、计量单位、数量、单价、出售额，销货清单的汇总出售额应与增值税专用发票“金额”栏的数字共同。购货方应讨取销货清单一式两份，别离附在发票联和抵扣联之后。没有附出售清单或虽附出售清单但存在项目填写不全、未盖财政专用章或发票专用章等问题的增值税专用发票不能作为购货方扣税凭据。销货清单的款式，由省、自治区、直辖市、计划单列市税务局拟定。
发作价外费用的开票办法。价外费用是指价外向购买方收取的手续费、补助、基金、集资费、返还赢利、奖赏费、违约金(延期付款利息)、包装费、包装物租金、储藏费、优质费、运送装卸费、代收金钱、代垫金钱及其他各种性质的价外收费。交税人出售货品或应税劳务收取价外费用的，假如价格与价外费用需求别离填写，能够在专用发票的“单价”栏填写价、费算计数，另附价外费用项目表交与购货方。但假如价外费用归于按规则不征收增值税的代收代缴的消费税，则该项算计数中不该包含此项价外费用，此项价外费用应另行开具普通发票。价外费用项目表应填写购销两边的单位称号、收取价外费用的产品或劳务的称号、计量单位。数量、价外费用的项目称号、单位收费规范及价外费用金额(单位费用规范乘以数量)，并加盖出售方的财政专用章或发票专用章。购货方应讨取价外费用项目表一式两份，别离附在发票联和抵扣联之后。价外费用有必要与货品的价格、金额在同一张增值税专用发票上反映，不允许将价外费用独自开具一张增值税专用发票，不然购货方不得作为扣税凭据。
销货退回或出售折让的开票办法。交税人出售货品并向购买方开具增值税专用发票后，如发作退货或出售折让，应视不同状况别离按以下办法处理：
(1)购买方在未付货款而且未作账务处理的状况下，须将原发票联和抵扣联自动交还出售方。销货方假如未将记账联作账务处理，应在收到的发票联和抵扣联及相应的存根联、记账联上注明“报废”字样，并顺次粘贴在存根联后边，作为扣减当期销项税额的凭据，下月领购增值税专用发票时伴随其他增值税专用发票存根联一同提交税务机关核对。收到购买方交还的增值税专用发票前，出售方不得扣减当期销项税额。归于出售折让的，出售方应按折让后的货款重开增值税专用发票。假如销货方已将记账联作账务处理，可开具相同内容的红字增值税专用发票，将红字增值税专用发票的记账联撕下作为扣减当期销项税额的凭据，存根联、抵扣联和发票联不得撕下，将蓝字增值税专用发票的抵扣联、发票联粘贴在红字增值税专用发票发票联的后边，并在上面注明蓝字、红字增值税专用发票记账联的寄存地址，作为开具红字增值税专用发票的依据。
(2)在购买方已付货款，或许货款未付但已作账务处理，发票联及抵扣联无法交还的状况下，购买方有必要获得当地主管税务机关开具的《进货退出或讨取折让证明单》送交出售方，作为出售方开具红字增值税专用发票的合法依据。出售方在收到证明单曾经，不得开具红字增值税专用发票;收到证明单后，依据退回货品的数量、价款或折让金额向购买方开具红字增值税专用发票。红字增值税专用发票的存根联、记账联作为出售方扣减当期销项税额的凭据，其发票联，税款抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭据。购买方收到红字增值税专用发票后，应将红字增值税专用发票所注明的增值税额从当期进项税额中扣减。如不扣减，形成不交税或少交税的，归于偷税行为。
(3)试行增值税防伪税控体系的企业，按规则需求开具红字增值税专用发票的，改为开具负数增值税专用发票。暂时外出运营开票办法。固定业户(指增值税一般交税人)暂时到外省、市出售货品的，有必要向运营地税务机关出示“外出运营活动税收办理证明”回原地交税，需求向购货方开具增值税专用发票的，亦回原地补开。对未持“外出运营活动税收办理证明”的，运营地税务机关按 6%的征收率纳税。对私行携票外出，在运营地开具专用发票的，运营地主管税务机关依据发票办理的有关规则子以处分并将其带着的增值税专用发票逐联注明“违章运用报废”字样。