资产损失怎样申报扣除
来源：听讼网整理 2019-04-28 18:01
财物丢失，是指企业清产核资清查出的在基准日之前，现已发作的各项财产丢失和曾经年度的运营潜亏及资金挂账等。依据有关管帐科目，依照钱银资金丢失、坏账丢失等分类分项进行下面听讼网小编来为你回答，期望对你有所协助。
企业财物是什么
《企业财物丢失所得税税前扣除办理办法》(国家税务总局布告2011年第25号，以下简称“25号布告”)规则，所称财物，是指企业具有或许操控的、用于运营办理活动相关的财物，包含现金、银行存款、应收及预付金钱(包含应收收据、各类垫款、企业之间往来金钱)等钱银性财物，存货、固定财物、无形财物、在建工程、生产性生物财物等非钱银性财物，以及债务性出资和股权(权益)性出资。什么是财物丢失?财政部、国家税务总局《关于企业财物丢失税前扣除方针的告诉》(财税[2009]57号)清晰，企业在生产运营活动中实践发作的、与获得应税收入有关的财物丢失，包含现金丢失，存款丢失，坏账丢失，借款丢失，股权出资丢失，固定财物和存货的盘亏、毁损、作废、被盗丢失，自然灾害等不可抗力要素构成的丢失以及其他丢失。那么，什么状况下企业发作的财物丢失能够在所得税前扣除?怎样扣除?需求满意哪些条件?又有哪些留意事项?
发作丢失的承认与扣除年度
依据25号布告规则，企业实践发作财物丢失方可进行承认。什么是实践发作?假如是什物财物，发作丢失时是看得见摸得着的，简单承认，而对钱银性财物和出资丢失的承认却有必定难度。25号布告第三章财物丢失承认依据对此做了具体规则，需求企业财务人员具有工作判断能力。承认丢失前，先要了解这一章的规则内容，只要满意条件，才能够进行账务处理。由于准予在企业所得税税前扣除的财物丢失，是指企业在实践处置、转让上述财物过程中发作的合理丢失，即实践财物丢失。企业虽未实践处置、转让上述财物，但契合条件的丢失为法定财物丢失。企业实践财物丢失，应当在其实践发作且管帐上已作丢失处理的年度申报扣除;法定财物丢失，应当在企业向主管税务机关供给依据资料证明该项财物已契合法定财物丢失承认条件，且管帐上已作丢失处理的年度申报扣除。这就阐明，承认丢失的基本条件一是实践发作，二是管帐上已作丢失处理。对那些潜在的、无法承认的丢失没必要承认，也不应当承认丢失。假设企业发作了实践财物丢失，当年未进行承认扣除，也能够在今后年度经过“专项申报”追补至该项丢失发作年度扣除，其追补承认期限为5年，特别状况下，追补承认期限经国家税务总局赞同后可适当延伸。假如企业发作的财物丢失归于法定财物丢失，应当在满意25号布告第三章规则条件时，在丢失发作的年度进行申报扣除，不能追补扣除。需求特别提示的是，未经申报的丢失，不得在税前扣除。
怎么申报扣除
25号布告第七条规则，企业在进行企业所得税年度汇算清缴申报时，可将财物丢失申报资料和交税资料作为企业所得税年度交税申报表的附件同时向税务机关报送。与曾经的《企业财物丢失税前扣除办理办法》(国税发[2009]88号)比较，这项规则发作了很大改变，不光取消了税务机关的层层批阅，还在申报期限上给予了充沛的准备时间。交税人需求留意的是，在申报前，对财物丢失的类型要进行区别，即依据申报内容和要求的不同，分为清单申报和专项申报两种方法。
清单申报，可按管帐核算科目进行归类、汇总，然后将汇总清单报送税务机关，有关管帐核算资料和交税资料留存备检就能够了。清单申报只要以下5项：(一)企业在正常运营办理活动中，依照公允价格出售、转让、变卖非钱银财物的丢失;(二)企业各项存货发作的正常损耗;(三)企业固定财物到达或超越运用年限而正常作废收拾的丢失;(四)企业生产性生物财物到达或超越运用年限而正常逝世发作的财物丢失;(五)企业依照商场公平生意准则，经过各种生意场所、商场等生意债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发作的丢失。除此之外的财物丢失，应以专项申报的方法申报扣除。
归于专项申报的财物丢失，企业应逐项(或逐笔)报送申请报告，一起附送管帐核算资料及其他相关的交税资料，要按25号布告第三章的规则要件“对号入座”，缺一不可。假如企业在申报财物丢失税前扣除过程中不契合要求的，税务机关应当要求其改正，企业回绝改正的，税务机关有权不予受理。归于专项申报的财物丢失，企业因特别原因不能在规则时限内报送相关资料的，能够向主管税务机关提出申请，经主管税务机关赞同后，可适当延期申报。
留意事项
25号布告取消了税务机关批阅权，也不再区分金额的巨细，仅仅需求交税人自行断定，归于实践财物丢失时采纳“清单申报”，法定财物丢失采纳“专项申报”，而且都是在汇算清缴期同时申报。
25号布告改变了“永久性丢失”和“数额较大”需求延聘行业界的专家参与判定和证明的要求，交税人只需求在申报时供给“财物丢失承认依据”。触及清单申报时，要将有关管帐核算资料和交税资料留存备检。
25号布告对在我国境内跨地区运营的汇总交税企业发作的财物丢失有特别要求，交税人在申报丢失时应仔细阅读相应条款。企业因国务院决议事项构成的财物丢失，应向国家税务总局供给有关资料。
25号布告对交税人和税务机关都提出要求，即企业应当树立健全财物丢失内部核销办理制度，及时搜集、收拾、编制、审阅、申报、保存财物丢失税前扣除依据资料，便利税务机关查看。税务机关应按分项建档、分级办理的准则，树立企业财物丢失税前扣除办理台账和交税档案，及时进行评价。对财物丢失金额较大或经评价后发现不契合财物丢失税前扣除规则、或存有疑点、异常状况的财物丢失，应及时进行核对。对有依据证明申报扣除的财物丢失不真实、不合法的，应依法作出税收处理。
以上就是小编为我们收拾的相关常识，信任我们经过以上常识都现已有了大致的了解。假如您的状况比较复杂，听讼网也供给律师在线咨询服务，欢迎您进行法律咨询。
企业财物是什么
《企业财物丢失所得税税前扣除办理办法》(国家税务总局布告2011年第25号，以下简称“25号布告”)规则，所称财物，是指企业具有或许操控的、用于运营办理活动相关的财物，包含现金、银行存款、应收及预付金钱(包含应收收据、各类垫款、企业之间往来金钱)等钱银性财物，存货、固定财物、无形财物、在建工程、生产性生物财物等非钱银性财物，以及债务性出资和股权(权益)性出资。什么是财物丢失?财政部、国家税务总局《关于企业财物丢失税前扣除方针的告诉》(财税[2009]57号)清晰，企业在生产运营活动中实践发作的、与获得应税收入有关的财物丢失，包含现金丢失，存款丢失，坏账丢失，借款丢失，股权出资丢失，固定财物和存货的盘亏、毁损、作废、被盗丢失，自然灾害等不可抗力要素构成的丢失以及其他丢失。那么，什么状况下企业发作的财物丢失能够在所得税前扣除?怎样扣除?需求满意哪些条件?又有哪些留意事项?
发作丢失的承认与扣除年度
依据25号布告规则，企业实践发作财物丢失方可进行承认。什么是实践发作?假如是什物财物，发作丢失时是看得见摸得着的，简单承认，而对钱银性财物和出资丢失的承认却有必定难度。25号布告第三章财物丢失承认依据对此做了具体规则，需求企业财务人员具有工作判断能力。承认丢失前，先要了解这一章的规则内容，只要满意条件，才能够进行账务处理。由于准予在企业所得税税前扣除的财物丢失，是指企业在实践处置、转让上述财物过程中发作的合理丢失，即实践财物丢失。企业虽未实践处置、转让上述财物，但契合条件的丢失为法定财物丢失。企业实践财物丢失，应当在其实践发作且管帐上已作丢失处理的年度申报扣除;法定财物丢失，应当在企业向主管税务机关供给依据资料证明该项财物已契合法定财物丢失承认条件，且管帐上已作丢失处理的年度申报扣除。这就阐明，承认丢失的基本条件一是实践发作，二是管帐上已作丢失处理。对那些潜在的、无法承认的丢失没必要承认，也不应当承认丢失。假设企业发作了实践财物丢失，当年未进行承认扣除，也能够在今后年度经过“专项申报”追补至该项丢失发作年度扣除，其追补承认期限为5年，特别状况下，追补承认期限经国家税务总局赞同后可适当延伸。假如企业发作的财物丢失归于法定财物丢失，应当在满意25号布告第三章规则条件时，在丢失发作的年度进行申报扣除，不能追补扣除。需求特别提示的是，未经申报的丢失，不得在税前扣除。
怎么申报扣除
25号布告第七条规则，企业在进行企业所得税年度汇算清缴申报时，可将财物丢失申报资料和交税资料作为企业所得税年度交税申报表的附件同时向税务机关报送。与曾经的《企业财物丢失税前扣除办理办法》(国税发[2009]88号)比较，这项规则发作了很大改变，不光取消了税务机关的层层批阅，还在申报期限上给予了充沛的准备时间。交税人需求留意的是，在申报前，对财物丢失的类型要进行区别，即依据申报内容和要求的不同，分为清单申报和专项申报两种方法。
清单申报，可按管帐核算科目进行归类、汇总，然后将汇总清单报送税务机关，有关管帐核算资料和交税资料留存备检就能够了。清单申报只要以下5项：(一)企业在正常运营办理活动中，依照公允价格出售、转让、变卖非钱银财物的丢失;(二)企业各项存货发作的正常损耗;(三)企业固定财物到达或超越运用年限而正常作废收拾的丢失;(四)企业生产性生物财物到达或超越运用年限而正常逝世发作的财物丢失;(五)企业依照商场公平生意准则，经过各种生意场所、商场等生意债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发作的丢失。除此之外的财物丢失，应以专项申报的方法申报扣除。
归于专项申报的财物丢失，企业应逐项(或逐笔)报送申请报告，一起附送管帐核算资料及其他相关的交税资料，要按25号布告第三章的规则要件“对号入座”，缺一不可。假如企业在申报财物丢失税前扣除过程中不契合要求的，税务机关应当要求其改正，企业回绝改正的，税务机关有权不予受理。归于专项申报的财物丢失，企业因特别原因不能在规则时限内报送相关资料的，能够向主管税务机关提出申请，经主管税务机关赞同后，可适当延期申报。
留意事项
25号布告取消了税务机关批阅权，也不再区分金额的巨细，仅仅需求交税人自行断定，归于实践财物丢失时采纳“清单申报”，法定财物丢失采纳“专项申报”，而且都是在汇算清缴期同时申报。
25号布告改变了“永久性丢失”和“数额较大”需求延聘行业界的专家参与判定和证明的要求，交税人只需求在申报时供给“财物丢失承认依据”。触及清单申报时，要将有关管帐核算资料和交税资料留存备检。
25号布告对在我国境内跨地区运营的汇总交税企业发作的财物丢失有特别要求，交税人在申报丢失时应仔细阅读相应条款。企业因国务院决议事项构成的财物丢失，应向国家税务总局供给有关资料。
25号布告对交税人和税务机关都提出要求，即企业应当树立健全财物丢失内部核销办理制度，及时搜集、收拾、编制、审阅、申报、保存财物丢失税前扣除依据资料，便利税务机关查看。税务机关应按分项建档、分级办理的准则，树立企业财物丢失税前扣除办理台账和交税档案，及时进行评价。对财物丢失金额较大或经评价后发现不契合财物丢失税前扣除规则、或存有疑点、异常状况的财物丢失，应及时进行核对。对有依据证明申报扣除的财物丢失不真实、不合法的，应依法作出税收处理。
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