套期保值会计与税务处理的差异

公允价值套期管帐处理与税务处理的差异
在管帐处理上，公允价值套期满意运用套期管帐办法条件的，应当依照下列规则处理：套期东西为衍生东西的，套期东西公允价值变化构成的利得或丢失应当计入当期损益;套期东西为非衍生东西的，套期东西账面价值因汇率变化构成的利得或丢失应当计入当期损益。被套期项目因被套期危险构成的利得或丢失应当计入当期损益，一起调整被套期项目的账面价值。被套期项目为按本钱与可变现净值孰低进行后续计量的存货、按摊余本钱进行后续计量的金融财物或可供出售金融财物的，也应当按此规则处理。
关于金融财物或金融负债组合一部分的利率危险公允价值套期，企业对被套期项目构成的利得或丢失可按下列办法处理：被套期项目在从头定价期间内是财物的，在财物负债表中财物项下单列项目反映(列在金融财物后)，待停止承认时转销;被套期项目在从头定价期间内是负债的，在财物负债表中负债项下单列项目反映(列在金融负债后)，待停止承认时转销。
被套期项目是以摊余本钱计量金融东西的，依照原则对被套期项目账面价值所作的调整，应当依照调整日从头核算的实践利率在调整日至到期日的期间内进行摊销，计入当期损益。对利率危险组合的公允价值套期，在财物负债表中单列的相关项目，也应当依照调整日从头核算的实践利率，在调整日至相关的从头定价期间结束日的期间内摊销。选用实践利率法进行摊销不切实可行的，能够选用直线法进行摊销。上述调整金额应当于金融东西到期日前摊销结束;关于利率危险组合的公允价值套期，应当于相关从头定价期间结束日前摊销结束。
被套期项目为没有承认的承认许诺，该承认许诺因被套期危险引起的公允价值变化累计额应当承以为一项财物或负债，相关的利得或丢失应当计入当期损益。在购买财物或承当负债的承认许诺的公允价值套期中，该承认许诺因被套期危险引起的公允价值变化累计额(已承以为财物或负债)，应当调整实行该承认许诺所获得的财物或承当的负债的初始承认金额。
在税务处理上，套期东西为衍生东西的，套期东西公允价值变化构成的利得或丢失，暂不计入当期应交税所得额，套期东西以实践本钱为计税根底;在实践处置时，利得或丢失再计入应交税所得额。套期东西为非衍生东西的，套期东西账面价值因汇率变化构成的利得，应依照《企业所得税法》第六条、《施行法令》第二十二条的规则计入应交税所得额。套期东西账面价值因汇率变化构成的丢失，依照《施行法令》第三十九条的规则，应当答应扣除。被套期项目因被套期危险构成的利得或丢失，暂不计入当期应交税所得额，被套期项目以实践本钱为计税根底。在实践处置时，利得或丢失再计入应交税所得额。