重要性概念在编制审计计划中的运用的内容
来源：听讼网整理 2018-10-29 11:36
审计中所说的“重要性”，取决于在具体环境下对错报金额和性质的判别。假如一项错报独自或连同其他错报或许影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决议方案，则该项错报是严重的。
了解这一概念，首要掌握几个关键： (1)它是针对财务报表而言的，一项错报或漏报对报表公允性有影响的即为重要的;反之，则不重要。(2)它是从报表使用者的视点来考虑的。(3)对它的判别离不开特定环境。(4)错报或漏报是否重要既要看其数额，也要看其性质。常见的性质重要的错报或漏报有：触及作弊与违法行为的讹夺;或许引起履行合同责任的讹夺;改动收益趋势的讹夺;报表使用者不希望呈现的讹夺，如现金与本钱中的讹夺等。
从金额上衡量讹夺是否重要，既要看单项讹夺金额的巨细，更要看算计金额的巨细。重要性的金额规范称为重要性水平，它有报表层次的重要性水平缓账户层次的重要性水平两个层次。前者是衡量报表整体是否公允实在的规范，后者是衡量账户整体中存在的讹夺能否忍受的规范，即该账户的可忍受差错。
重要性概念在现代审计中的用处首要是： (1)作为衡量报表整体是否公允实在的规范，用于点评审计成果;(2)作为确认可忍受差错的依据用于审计方案中确认审计程序的性质、时刻和规划。
一、重要性概念在编制审计方案中的运用
编制审计方案时之所以要运用重要性概念，是因为重要性水平与取证数量呈反向联系。即重要性水平额越小，可忍受差错越小，抽样规划应越大，取证数量就越多，方案的审计作业量就越大。因而.编制审计方案，需求确认每个账户的抽样规划，需求确认每个账户的可忍受差错即重要性水平。每个账户的重要性水平应依据财务报表整体的重要性水平来确认。编制审计方案时，应领先确认报表层次的重要性水平，再据以确认账户或买卖层次的重要性水平。
报表层次重要性水平的初步判别一般审计人员来进行。它包含如下作业：确认重要性水平判别的根底，确认重要性水平对判别根底的相对数水平，确认重要性水平的核算办法.以及其他一些相关作业。
(一)判别根底确实认一般的判别根底包含财物总额、净财物、经营收、税前赢利、净收益等。判别根底的挑选首要依据审计的意图。不同意图的审计，其服务的首要目标不同;不同的报表使用者在作出经济决议方案时，所关怀的会计信息的侧重点不同。
此外，注册会计师在挑选判别根底时还应留意下列问题：(1)用净赢利作为判别根底时，若被审计单位亏本、不盈不亏或盈余较少，可用职业均匀出售赢利核算的净赢利作为判别根底;如被审计单位各年的净收益动摇起伏较大时，可挑选近几年的均匀赢利作为判别根底。呈现上述两种状况时，也可改用其他判别根底;(2)如编制审计方案时，被审计单位会计报表没有编制完结，审计人员可依据中期报表核算年度报表，或对上年度会计报表作恰当调整后，以其间某项目标作为判别根底;(3)非盈余安排宜以总收入或总支出作为判别根底，高科技以及劳动密集型企业不宜以总财物或净财物作为判别根底。
(二)重要性水平相对数确认一般由审计人员考虑下列要素后确认： (1)有关法规对财务会计的要求。要求越严厉，相对数就应定的越低;(2)被审计单位的规划和所在职业的性质，规划越大，竞争性越强，相对数应定得越低;(3)假如客户状况与从前类似，则可参照从前的百分数确认;(4)被审计单位内部操控和审计危险的点评成果。假如内控较有用，点评危险水平较低，则相对数可定得高些。判别根底的金额巨细和前后的动摇起伏。金额和动摇起伏越大的，相对数应定得越低。
在实务中能够用判别百分比来表明重要性水平相对数，现在可选用的重要性百分比(经历数值)的参阅数值有：净赢利的5%～10%(净赢利较小时用10%;净赢利较大时用5%);财物总额的0.5%-1%;净财物的1%;主经营务收入的0.5%-1%。具体的重要性百分比，需求审计人员考虑上述要素后，在这些参阅数值内确认。
财务报表层次的重要性水平的核算办法有固定比率法和变化比率法两种。固定比率法是将选定的判别根底(如财物总额、净财物、主经营务收入、净赢利等)乘以一个固定的百分比来确认财务报表层次重要性水平的办法。变化比率法是依据财物总额或主经营务收人中较大的金额确认不同的比率以核算相应的重要性水平的办法。其基本原则是：财物总额或主经营务收入总额越大，确认重要性水平常所选用的比率就越低。假如依据不同报表的判别根底及其百分数确认的重要性水平不同，应挑选金额较低者，以表现慎重。
(三)重要性水平确认的办法账户或买卖层次的重要性水平确实认在实务中有两种办法能够挑选： (1)将财务报表层次的重要性水平分配至各账户或各类买卖，因为选用复式记账法，赢利表的错报也会影响财物负债表，并且错报、漏报触及最多的是财物负债表账户，因而，在实务中审计人员较多地挑选将报表层次重要性水平在财物负债表各项目中分配;(2)独自确认各账户或各类买卖的重要性水平，这能够依据各账户或各类买卖的性质及错报或漏报的或许性，取会计报表层次重要性水平的必定百分比作为其重要性水平。
在确认账户或买卖层次重要性水平常，审计人员需考虑以下要素。 (1)各账户或各类买卖的性质及错报(或漏报)的或许性。关于重要的账户或买卖，应将重要性水平确认得低一些，以便履行更具体的审计程序，获取更多的依据下降审计危险;关于简略呈现错报或漏报的账户或买卖，能够将重要性水平确认得高些，以进步审计功率，节省审计本钱。(2)审计本钱。注册会计师在审计过程中，因为时刻和人员有限，需求恰当考虑操控审计本钱。在分配报表层次的重要性水平常，能够考虑对那些审计程序比较杂乱、触及项目较多且单价较低、事务数量较多而单笔事务金额较低的项目分配较高的重要性水平，如存货、应收账款;关于审计程序简略、触及项目较少且单价较高、事务数量较少而单笔事务金额较大的项目分配较低的重要性水平，如固定财物。(3)各账户或买卖重要性水平与报表层次重要性水平的联系。因为账户或买卖或许被高估，也或许被轻视，二者会主动抵销，因而，账户或各类买卖的重要性水平算计与报表层次重要性水平并不必定正好持平。
选用将报表层次重要性水平分配到各账户的办法时，各账户的重要性水平之和应当等于报表层次的重要性水平。一般状况是，财物和一切者项意图错报或漏报多为高估，负债多为轻视，并且负债的轻视与一切者的高估具有亲近的相关性，乃至能够彼此抵销。因而，报表层次的重要性水平是否会被打破，首要取决于财物项意图错报或漏报。
二、重要性概念在点评审计成果中的运用
注册会计师点评审计成果时所运用的重要性水平，或许与编制审计方案时所确认的重要性水平初步判别数不同，如前者大大低于后者，注册会计师应当从头点评所履行审计程序是否充沛。其理由是：假如在审计施行阶段，注册会计师依据被审计单位的具体状况调低了重要性水平，就意味着注册会计师需求相应调整审计程序的内容(如由本来的较多依靠剖析程序改为更多地履行函证、查看什物财物、从头核算等本钱较高的程序)将履行审计程序的时刻和人员来匹配这一较低的重要性水平。因而，在点评审计成果中运用重要性概念的意图是为了确认已查明的讹夺是否重要，是否需求提请客户调整，然后决议审计定见的类型，包含三个环节：
(一)估量每个账户的整体错报因为审计过程中往往选用抽样的办法，注册会计师对选取的样本进行测验后发现的错报(或漏报)并不代表被测验的目标(账户)整体的错报(或漏报)。注册会计师还需求依据已发现的错报(或漏报)金额选用比率估量法或差额估量法揣度被测验的目标整体的错报(或漏报)水平。
(二)估量一切账户的讹夺报汇总数注册会计师在点评审计成果时，应当汇总各账户的整体错报，以考虑其金额号陛质是否对财务报表的反映发生严重影响。注册会计师在汇总各账户错报(或漏报)时，还应考虑期后事项和或有事项是否已进行恰当处理。
(三)比较讹夺总额与重要性水平假如没有调整的错报(或漏报)的汇总数超越重要性水平，注册会计师应当考虑扩展实质性程序规划或提请被审计单位调整财务报表，以下降审计危险。假如被审计单位回绝调整财务报表或扩展实质性程序规划后，没有调整的错报(或漏报)的汇总数仍超越重要性水平，注册会计师应当宣布保留定见或否定定见。
假如没有调整的错报(或漏报)的汇总数挨近重要性水平，因为该汇总数连同没有发现的错报(或漏报)或许超越重要性水平，注册会计师应当施行追加审计程序，收集更多的依据用以确认没有调整的错报或漏报是否重要;或许提请被审计单位进一步调整已发现的错报(或漏报)，然后使未调整的错报或漏报汇总数低于重要性水平，从而下降审计危险。
假如被审计单位没有调整的错报或漏报的汇总数远远低于重要性水平，注册会计师能够与被审计单位管理层进行必要的交流，奉告其没有调整的错报或漏报的状况。但因为这些错报或漏报并不重要，所以，即便被审计单位管理层回绝调整，注册会计师依然能够出具无保留定见的审计报告。
但因为我国社会主义市场经济还处于初级阶段，证券市场还不老练。所以，注册会计师在对上市公司、非上市公司进行审计时，应结合中国国情，充沛考虑财物重组、相关买卖、管理层作弊和违法行为、准则变迁和准则躲避等要素对重要性的影响。
以上就是小编为我们收拾的相关常识，信任我们经过以上常识都已经有了大致的了解，假如您还遇到什么较为杂乱的法律问题，欢迎登陆听讼网进行律师在线咨询。
了解这一概念，首要掌握几个关键： (1)它是针对财务报表而言的，一项错报或漏报对报表公允性有影响的即为重要的;反之，则不重要。(2)它是从报表使用者的视点来考虑的。(3)对它的判别离不开特定环境。(4)错报或漏报是否重要既要看其数额，也要看其性质。常见的性质重要的错报或漏报有：触及作弊与违法行为的讹夺;或许引起履行合同责任的讹夺;改动收益趋势的讹夺;报表使用者不希望呈现的讹夺，如现金与本钱中的讹夺等。
从金额上衡量讹夺是否重要，既要看单项讹夺金额的巨细，更要看算计金额的巨细。重要性的金额规范称为重要性水平，它有报表层次的重要性水平缓账户层次的重要性水平两个层次。前者是衡量报表整体是否公允实在的规范，后者是衡量账户整体中存在的讹夺能否忍受的规范，即该账户的可忍受差错。
重要性概念在现代审计中的用处首要是： (1)作为衡量报表整体是否公允实在的规范，用于点评审计成果;(2)作为确认可忍受差错的依据用于审计方案中确认审计程序的性质、时刻和规划。
一、重要性概念在编制审计方案中的运用
编制审计方案时之所以要运用重要性概念，是因为重要性水平与取证数量呈反向联系。即重要性水平额越小，可忍受差错越小，抽样规划应越大，取证数量就越多，方案的审计作业量就越大。因而.编制审计方案，需求确认每个账户的抽样规划，需求确认每个账户的可忍受差错即重要性水平。每个账户的重要性水平应依据财务报表整体的重要性水平来确认。编制审计方案时，应领先确认报表层次的重要性水平，再据以确认账户或买卖层次的重要性水平。
报表层次重要性水平的初步判别一般审计人员来进行。它包含如下作业：确认重要性水平判别的根底，确认重要性水平对判别根底的相对数水平，确认重要性水平的核算办法.以及其他一些相关作业。
(一)判别根底确实认一般的判别根底包含财物总额、净财物、经营收、税前赢利、净收益等。判别根底的挑选首要依据审计的意图。不同意图的审计，其服务的首要目标不同;不同的报表使用者在作出经济决议方案时，所关怀的会计信息的侧重点不同。
此外，注册会计师在挑选判别根底时还应留意下列问题：(1)用净赢利作为判别根底时，若被审计单位亏本、不盈不亏或盈余较少，可用职业均匀出售赢利核算的净赢利作为判别根底;如被审计单位各年的净收益动摇起伏较大时，可挑选近几年的均匀赢利作为判别根底。呈现上述两种状况时，也可改用其他判别根底;(2)如编制审计方案时，被审计单位会计报表没有编制完结，审计人员可依据中期报表核算年度报表，或对上年度会计报表作恰当调整后，以其间某项目标作为判别根底;(3)非盈余安排宜以总收入或总支出作为判别根底，高科技以及劳动密集型企业不宜以总财物或净财物作为判别根底。
(二)重要性水平相对数确认一般由审计人员考虑下列要素后确认： (1)有关法规对财务会计的要求。要求越严厉，相对数就应定的越低;(2)被审计单位的规划和所在职业的性质，规划越大，竞争性越强，相对数应定得越低;(3)假如客户状况与从前类似，则可参照从前的百分数确认;(4)被审计单位内部操控和审计危险的点评成果。假如内控较有用，点评危险水平较低，则相对数可定得高些。判别根底的金额巨细和前后的动摇起伏。金额和动摇起伏越大的，相对数应定得越低。
在实务中能够用判别百分比来表明重要性水平相对数，现在可选用的重要性百分比(经历数值)的参阅数值有：净赢利的5%～10%(净赢利较小时用10%;净赢利较大时用5%);财物总额的0.5%-1%;净财物的1%;主经营务收入的0.5%-1%。具体的重要性百分比，需求审计人员考虑上述要素后，在这些参阅数值内确认。
财务报表层次的重要性水平的核算办法有固定比率法和变化比率法两种。固定比率法是将选定的判别根底(如财物总额、净财物、主经营务收入、净赢利等)乘以一个固定的百分比来确认财务报表层次重要性水平的办法。变化比率法是依据财物总额或主经营务收人中较大的金额确认不同的比率以核算相应的重要性水平的办法。其基本原则是：财物总额或主经营务收入总额越大，确认重要性水平常所选用的比率就越低。假如依据不同报表的判别根底及其百分数确认的重要性水平不同，应挑选金额较低者，以表现慎重。
(三)重要性水平确认的办法账户或买卖层次的重要性水平确实认在实务中有两种办法能够挑选： (1)将财务报表层次的重要性水平分配至各账户或各类买卖，因为选用复式记账法，赢利表的错报也会影响财物负债表，并且错报、漏报触及最多的是财物负债表账户，因而，在实务中审计人员较多地挑选将报表层次重要性水平在财物负债表各项目中分配;(2)独自确认各账户或各类买卖的重要性水平，这能够依据各账户或各类买卖的性质及错报或漏报的或许性，取会计报表层次重要性水平的必定百分比作为其重要性水平。
在确认账户或买卖层次重要性水平常，审计人员需考虑以下要素。 (1)各账户或各类买卖的性质及错报(或漏报)的或许性。关于重要的账户或买卖，应将重要性水平确认得低一些，以便履行更具体的审计程序，获取更多的依据下降审计危险;关于简略呈现错报或漏报的账户或买卖，能够将重要性水平确认得高些，以进步审计功率，节省审计本钱。(2)审计本钱。注册会计师在审计过程中，因为时刻和人员有限，需求恰当考虑操控审计本钱。在分配报表层次的重要性水平常，能够考虑对那些审计程序比较杂乱、触及项目较多且单价较低、事务数量较多而单笔事务金额较低的项目分配较高的重要性水平，如存货、应收账款;关于审计程序简略、触及项目较少且单价较高、事务数量较少而单笔事务金额较大的项目分配较低的重要性水平，如固定财物。(3)各账户或买卖重要性水平与报表层次重要性水平的联系。因为账户或买卖或许被高估，也或许被轻视，二者会主动抵销，因而，账户或各类买卖的重要性水平算计与报表层次重要性水平并不必定正好持平。
选用将报表层次重要性水平分配到各账户的办法时，各账户的重要性水平之和应当等于报表层次的重要性水平。一般状况是，财物和一切者项意图错报或漏报多为高估，负债多为轻视，并且负债的轻视与一切者的高估具有亲近的相关性，乃至能够彼此抵销。因而，报表层次的重要性水平是否会被打破，首要取决于财物项意图错报或漏报。
二、重要性概念在点评审计成果中的运用
注册会计师点评审计成果时所运用的重要性水平，或许与编制审计方案时所确认的重要性水平初步判别数不同，如前者大大低于后者，注册会计师应当从头点评所履行审计程序是否充沛。其理由是：假如在审计施行阶段，注册会计师依据被审计单位的具体状况调低了重要性水平，就意味着注册会计师需求相应调整审计程序的内容(如由本来的较多依靠剖析程序改为更多地履行函证、查看什物财物、从头核算等本钱较高的程序)将履行审计程序的时刻和人员来匹配这一较低的重要性水平。因而，在点评审计成果中运用重要性概念的意图是为了确认已查明的讹夺是否重要，是否需求提请客户调整，然后决议审计定见的类型，包含三个环节：
(一)估量每个账户的整体错报因为审计过程中往往选用抽样的办法，注册会计师对选取的样本进行测验后发现的错报(或漏报)并不代表被测验的目标(账户)整体的错报(或漏报)。注册会计师还需求依据已发现的错报(或漏报)金额选用比率估量法或差额估量法揣度被测验的目标整体的错报(或漏报)水平。
(二)估量一切账户的讹夺报汇总数注册会计师在点评审计成果时，应当汇总各账户的整体错报，以考虑其金额号陛质是否对财务报表的反映发生严重影响。注册会计师在汇总各账户错报(或漏报)时，还应考虑期后事项和或有事项是否已进行恰当处理。
(三)比较讹夺总额与重要性水平假如没有调整的错报(或漏报)的汇总数超越重要性水平，注册会计师应当考虑扩展实质性程序规划或提请被审计单位调整财务报表，以下降审计危险。假如被审计单位回绝调整财务报表或扩展实质性程序规划后，没有调整的错报(或漏报)的汇总数仍超越重要性水平，注册会计师应当宣布保留定见或否定定见。
假如没有调整的错报(或漏报)的汇总数挨近重要性水平，因为该汇总数连同没有发现的错报(或漏报)或许超越重要性水平，注册会计师应当施行追加审计程序，收集更多的依据用以确认没有调整的错报或漏报是否重要;或许提请被审计单位进一步调整已发现的错报(或漏报)，然后使未调整的错报或漏报汇总数低于重要性水平，从而下降审计危险。
假如被审计单位没有调整的错报或漏报的汇总数远远低于重要性水平，注册会计师能够与被审计单位管理层进行必要的交流，奉告其没有调整的错报或漏报的状况。但因为这些错报或漏报并不重要，所以，即便被审计单位管理层回绝调整，注册会计师依然能够出具无保留定见的审计报告。
但因为我国社会主义市场经济还处于初级阶段，证券市场还不老练。所以，注册会计师在对上市公司、非上市公司进行审计时，应结合中国国情，充沛考虑财物重组、相关买卖、管理层作弊和违法行为、准则变迁和准则躲避等要素对重要性的影响。
以上就是小编为我们收拾的相关常识，信任我们经过以上常识都已经有了大致的了解，假如您还遇到什么较为杂乱的法律问题，欢迎登陆听讼网进行律师在线咨询。