如何定位税收筹划目标

税收谋划方针，是指经过税收谋划要到达的在必定税负状态下经济利益的情况。它决议了税收谋划的规模和方向，是税收谋划应当处理的关键问题。现在，对税收谋划方针的定位存在两个相反的问题，一是方针定位规模过窄，二是方针定位规模太宽。这两种方针的定位都不利于税收谋划工作的开展，会导致税收谋划实践的紊乱。
国内外税收谋划方针定位
在理论界的研讨中，一般将税收谋划的方针包含于界说中。例如，世界财政文献局编写的《世界税收词汇》对税收谋划下的界说是：税收谋划是指经过交税人的运营活动或个人业务活动的组织，完成交纳最低的税收。其将谋划的方针界说为最低交税。美国南加州大学在《会计学》一书中对税收谋划的界说是：人们合理又合法地组织自己的运营活动，使之交纳或许最低的税收。在这儿，梅格斯明确提出了税收谋划的详细方针是少交税和递延交税。国内税务专家唐腾翔对税收谋划的界说是：税收谋划是指在法令规定答应的规模内，经过运营、出资、理财事前谋划和组织，尽或许获得节税(TAXSAVINGS)的税收利益。现在，国内外大都学者都将税收谋划的方针界说为节税。这种节税包含少交税和递延交税。
别的，在国内外一些出版物中，在论说税收谋划的方针时，不只包含节税，并且包含避税。
在现代税收条件下，企业寻求的终究财政方针应当是税后利益最大化。在既定交税责任(即既定的出资与运营地址、办法、内容)的条件下，税收是一种肯定本钱，挑选节税计划一般能够削减肯定的税款开销，添加税后赢利，完成终究的财政方针。可是，在不决交税责任的条件下，即在有多个出资和运营计划可供挑选的情况下，税收是一种相对本钱，节税计划未必便是税后利益最大化的交税计划。例如，有两种出资计划可供挑选，一种计划猜测应交税是50万元，税后赢利是80万元;另一种计划猜测应交税是60万元，税后赢利是100万元。在其他出资条件相同的情况下，第一种计划虽然交税少，但税后赢利少;第二种计划虽然交税多，但税后赢利多。显着，在做税收谋划时应当挑选第二种计划。所以将税收谋划的方针界说在节税规模内，在既定交税责任条件下与企业的终究财政方针是共同的，在不决交税责任条件下就不必定契合终究财政方针的要求。因而节税是一种狭义的谋划方针，对交税人会发作误导作用。
将避税也归入税收谋划的方针中，虽然是一部分人或少数人的建议，可是对交税人的误导作用是不行轻视的。由于交税人并不是税务专家，不或许彻底划清节税与偷税、避税的边界，只需你能让我少交税，不管什么办法都选用。从理性视点讲，如果说税收谋划的意图是为了少交税，那么偷税或许在一时会到达这种意图。但偷税是显着违法的，遭到查办的概率适当高，必将付出沉重的价值。关于避税，虽然在各国的法令中大都没有处分的条款，可是避税被大都国家和世界的涉税法令认定为是一种违反立法意图的行为，并采取了一系列反避税办法。避税行为也会遭到查询，查验后也要补税。因而，将避税归入税收谋划的方针中似乎是扩展了税收谋划的范畴，但终究只会拔苗助长。
税收谋划方针的科学定位
笔者以为税收谋划的方针应界说为：在法令答应的规模内完成税后利益最大化。这种定位，既克服了节税方针的狭隘性和不确切性，又排除了偷税与避税问题。
完成税后利益最大化这一方针，从规模上讲包含节税，但又不限于节税;一起，节税有必要以税后利益最大化为条件，脱离税后利益最大化的节税不能作为税收谋划的方针。这儿需要将税收谋划的方针划分为终究方针和详细方针两个层次。终究方针是税收谋划的底子方针或终究意图，详细方针是完成终究方针的直接途径方针;详细方针有必要以终究方针为条件，终究方针只要经过对各种详细方针的挑选才干得以完成。在税后利益最大化条件下的详细方针有多种多样，但归纳起来有以下几方面：
1.挑选低税负点。低税负点又可分为税基最小化、适用税率最低化、减税最大化等详细内容，在法令答应的规模内挑选低税负点，能够削减税款付出，添加税后利益。可是，对这种低税负点的挑选有必要以税后利益最大化的终究方针为条件，不然低税负点就不能成为税收谋划的详细方针。挑选低税负点能否完成税后利益最大化，要受交税责任既定条件的束缚。在既定交税责任的条件下，除非有零税负点可供挑选以外，挑选低税负点能够直接添加税后利益，完成税后利益最大化的终究方针。
2.挑选零税负点。零税负点又包含交税责任的革除和防止成为交税人，合法挑选零税负点防止交税，能够添加税后利益。
3.挑选递延交税。递延交税包含递延税基和请求推迟交税两个方面，在法令答应的规模内递延交税能够获得资金的时刻价值，添加税后利益。递延交税也应当以税后利益最大化为终究方针，它只不过没有交税责任既定性束缚条件，但存在机会本钱的挑选问题。例如，在减免税期间，因递延交税而削减了应当享用的减免税的利益，并且削减的减免税利益大于递延交税的利益，就应当抛弃递延交税的详细方针，挑选减免税方针。
4.挑选次优税负点。当挑选以上低税负点、零税负点以及递延交税的节税方针不能完成税后利益最大化的终究方针时，应当挑选次优税负点作为税收谋划的详细方针，包含交税多或许交税非最少、但税后利益最多的交税计划。
5.防止因违法而遭到丢失。依据税收谋划终究方针的要求，在谋划时不只不能挑选偷税，并且只要随时留意防止税收违法行为的发作，削减不必要的丢失，才干完成税后利益最大化的终究方针。