进行增值税税收筹划应注意哪些问题

企业在置办固定财物时，进行增值税税收谋划应留意哪些问题，以保证本身所担负的进项税额尽可能地抵扣掉呢?
身份的挑选
究竟哪些企业有空间能够自主挑选交税身份呢?
一般来说，增值额较大的企业适合挑选小规划交税人身份，而增值额较小的企业适合挑选一般交税人。
依据《增值税实施细则》第三十四条规则，一般交税人会计核算不健全，或许不能供给精确税务材料的，以及交税人出售额超越小规划交税人规范，未请求处理一般交税人确定手续的，应按出售额依照增值税税率核算应交税额，不得抵扣进项税额，也不得运用增值税专用发票。假如企业到达了一般交税人的出售规划，但会计核算不健全，那么进项税额不得抵扣，而且要依照比小规划交税人担负更重的办法计税。
所以，关于超规范的企业(除超规范的个人、非企业性单位和不常常发作应税行为的企业)，为了完成增值税税收利益最大化，应建立健全会计核算准则，并在出售规划到达要求后及时请求处理一般交税人的确定手续，不然增值税税负会很重。我国增值税相关税法一起还规则，小规划交税人尽管年出售额未达规范，但会计核算健全的话也能够请求确定一般交税人。这是会计核算健全方面的规则。
从以上剖析，咱们不难看出，在判别增值税交税人身份时会计核算健全要求连年出售规划要求更有决议含义。究竟哪些企业有空间能够自主挑选交税身份呢?表1是依据我国增值税方针中对交税人身份的相关规则总结出来的。依据表1咱们能够看出，在我国，能够进行身份谋划的企业首要会集在两种类型：一个是会计核算健全的、年出售额未超越规范的企业;另一个是超规范的非企业性单位和不常常发作应税行为的企业。一起，依据相关规则，交税人一经确定为一般交税人后，不得转为小规划交税人。所以，增值税交税人受限于本身的经营规划和性质，在身份方面的谋划空间并不大。还有必要指出一点，企业在进行交税人身份的挑选时，不能只是考虑税收利益，还应考虑其他要素，比方商业诺言等。
因为本文要点讨论固定财物购买环节的增值税谋划问题，小规划交税人不存在抵扣方面的问题。所以下面的论说都建立在一般交税人的根底之上。
出售方的挑选
企业在购进固定财物时应从小规划交税人处购进，仍是从一般交税人处购进?
大都情况下，考虑到价格水平、商品质量、商业诺言、售后服务等，仍是从一般交税人处购进固定财物更合算一些。
依照我国增值税法的相关规则，一般交税人抵扣进项税额时有必要持有相关抵扣凭据才可抵扣，如增值税专用发票。依据《国家税务总局关于修订<增值税专用发票运用规则>的告诉》(国税发〔2006〕156号)，一般交税人出售货品或许供给应税劳务，应向购买方开具专用发票。即假如企业挑选从一般交税人购进固定财物的话，则能够从出售方处取得增值税专用发票。而专用发票是企业进行固定财物抵扣的最重要的凭据，凭据上会注明不含税出售额、税率和税金。税金一般是依照17%或13%核算而来的。取得契合条件的增值税发票的企业在通过税务机关认证后就可依照票上的税金抵扣当期的销项税额。
依据我国《增值税暂行条例》第二十一条规则，小规划交税人出售货品或许供给应税劳务不得开具增值税专用发票。所以，假如企业从小规划交税人处购进固定财物，因为小规划交税人无法开具专用发票，将形成企业只能拿到普通发票，那么企业购进固定财物所担负的增值税额就无法抵扣。一起，依据国税发〔2006〕156号文件，增值税小规划交税人需求开具专用发票的，可向主管税务机关请求代开，代开的发票上注明的税额是依照不含税出售额和3%的征收率核算得来的。也就是说，在代开的情况下，企业从小规划交税人处购买固定财物能够抵扣的进项税额是依照3%征收率核算得来的金额。
所以，从以上剖析可知，关于一般交税人来说，假如固定财物不含税价格相同，挑选从一般交税人购进固定财物更合算。若固定财物不含税价格不同，则要进行归纳考虑产品质量、售后服务、商业诺言等。但若除了固定财物价格外其他都相同的条件下，该怎么做出挑选呢?假定某一般交税人当期出售收入必定，则销项税额也必定，设为R，当期除购进的固定财物外其他进项税额也必定，设为I，从一般交税人购进的固定财物含税价格为A，从小规划交税人购进的固定财物含税价格为B，则咱们能够得到二者税负相一起的等式，即R-I-A×17%/(1 17%)=R-I-B×3%/(1 3%)。简化后，得到5A=B，即当A大于1/5×B时从一般交税人处购进固定财物更合算，当A小于1/5×B时则从小规划交税人处购进更合算，当A等于1/5×B时，则不管从一般交税人处购进，仍是从小规划交税人处购进，增值税税负是持平的。
可这儿的谋划只是考虑了增值税税负，没考虑其他税负水平。比方固定财物收购价格会影响到财物的计税根底，从而影响到未来交纳的企业所得税。所以，即使是单讲税收谋划，咱们也应归纳考虑各种税种对公司利益的影响。所以，大都情况下，考虑到价格水平、商品质量、商业诺言、售后服务等，仍是从一般交税人处购买固定财物更合算一些。