企业现金池中委托贷款的会计处理是怎样的

咱们都知道现金池是依赖于托付借款基础上建立起来的一种银行产品。现金池有助于集团企业进行高效的集中化资金办理。集团企业在进行现金池产品的管帐处理时主要是针对成员企业之间的托付借款事务进行处理，比较一般的托付借款而言，现金池中的管帐核算相对来说就要杂乱的多。 在我国的《企业管帐制度》中有相应的规则，将托付借款视为出资，要求专门设置“托付借款”科目帐户，并在此科目下设置“本金”、“利息”、“减值预备”等明细科目。“托付借款”科目的期末余额，即为托付借款的帐面价值。 托付借款按期限计提应收利息，添加“托付借款”科目的帐面价值，并承认出资收益(利息收入)，计入损益。可是假如托付借款应收利息到期未被回收的，应立即将已承认的利息收入予以冲回，并在备检簿中挂号冲回的利息金额。这以后，回收已冲减利息收入的利息时，首要冲减托付借款本金。托付借款已计的利息不计提坏帐预备。期末的时分，查看托付借款本金的可回收性，假如托付借款本金的可回收金额低于其本金的，应当计提减值预备，计提的减值预备冲减出资收益。 子公司在往现金池帐户中注入托付借款资金的时分，首要应偿还于从前没有偿还的托付借款欠款。假如其所注入的资金超越所欠欠款的部分就被视为一笔新的托付借款。
分录：
 借：托付借款——本金
贷：银行存款
子公司在向现金池中提取托付借款资金的时分，首要提取的是前一笔已注入但没有被回收的托付借款。子公司第一笔提取的资金或提取的资金超越了从前注入的托付借款没有回收的资金余额时，就构成了一笔新的托付借款。这时分的管帐分录为：
借：银行存款
 贷：托付借款——本金
在现金池办理中，子公司在池内借入托付借款资金需求付出利息，相同往现金池内供应托付借款资金的子公司也能够就所供应的资金收取利息。银行会依照每笔注入托付借款资金的数额给托付借款资金供应方和需求方的帐户划拨利息。提取托付借款和注入托付借款所涉及到的利息管帐分录正好相反。依据税法的规则，每笔注入、终究构成发放的托付借款的利息收入与每笔提取并终究构成借入的托付借款的利息支出是不能彼此抵消后交税，也不能将此计入财政本钱。 注入托付借款所收取的利息收入，这笔利息收入不但要记入“出资收益”和其他收益一同核算交纳所得税，此外，托付借款利息收入和利息支出不能以净额列报和交税，每笔利息收入要纳利息额5%的营业税，由银行代扣。还要交纳营业税，银行能够为其代扣代缴营业税。假如企业专门计提时的管帐分录为：
借：出资收益——应交托付借款营业税
 贷：其他应付款 银行代扣时：
借：银行存款 其他应付款
 贷：托付借款——利息
 假如企业不计提， 由银行代扣，相应的管帐处理如下：
借：银行存款 出资收益——应交托付借款营业税
贷：托付借款—利息
依据我国税法规则，托付借款有必要交纳印花税，印花税是份额税，按借款金额的万分之0.5交纳，可由集团企业直接交纳，一般情况下，由银行进行代扣代缴的。 借：财政费用——印花税 贷：银行存款 银行在现金池事务中充任一个服务机构，银行会依照托付借款金额的必定份额或依照托付借款的笔数收取手续费，因为现金池内的托付借款是随借随还的，并且期限较短，因而这笔手续费一般不计入出资本钱或出资收益，而是直接计入“财政费用”。企业的管帐处理如下：
借：财政费用——手续费
贷：银行存款
 以上这些都是针对于集团企业内部各个成员公司进行现金池托付借款事务时的管帐处理，假如从集团帐户来看的话，其管帐处理方式就比较简单。成员公司向现金池帐户中注入托付借款资金的时分，借记“银行存款”，贷记“托付借款——X公司”。成员公司提取托付借款资金的时分，做相反的管帐处理就能够了。