企业买卖股票需要交的税有哪些

在2014年全国税收专项查看的指令性查看项目中，“股权转让生意的企业及个人”赫然在列。加强对股权转让、股票生意等本钱生意事项的税款征收，再次成为近期重视的热门。本文对企业从事股票等金融产品生意事务触及的相关税收方针进行了整理。
营业税
方针根据
营业税暂行法令及其施行细则
《财政部、国家税务总局关于个人金融产品生意等营业税若干免税方针的告诉》(财税〔2009〕111号)
《国家税务总局关于金融产品转让事务有关营业税问题的布告》(国家税务总局布告2013年第63号)
《财政部、国家税务总局关于营业税若干方针问题的告诉》(财税〔2003〕16号)
操作提示
交税主体
根据营业税暂行法令第五条第四项以及营业税暂行法令施行细则第十八条的规则，交税人从事股票等金融产品的生意事务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。一起，财税〔2009〕111号规则，对个人(包含个体工商户及其他个人)从事股票等金融产品生意事务获得的收入，暂免征收营业税。
据此，自2009年1月1日起，一切单位交税人从事股票转让等金融产品生意事务获得收益，均应交纳营业税。原非金融组织生意金融产品不征收营业税的规则撤销。
营业额的承认
依照相关税收方针规则，股票生意事务的营业额为股票卖出原价(不扣除任何费用和税金)减去买入原价(不包含各种费用和税金)的差价收入，适用5%的税率。
国家税务总局布告2013年第63号规则，交税人从事金融产品转让事务，不再按股票、债券、外汇、其他四大类来区分，一致归为“金融产品”，不同种类金融产品生意呈现的正负差，在同一个交税期内能够相抵，按盈亏相抵后的余额为营业额核算交纳营业税。若相抵后仍呈现负差的，可结转下一个交税期相抵，但在年底时仍呈现负差的，不得转入下一个会计年度。该规则改变了原将金融产品按股票、债券、外汇、其他四大类区分，只要同一大类中的金融产品生意呈现的正负差，才能够在同一个会计年度内相抵的规则。
营业额(生意价差)的核算
1.对交税人生意股票时，实践操作中能够根据不同获得办法和价格承认股票生意价格，首要存在以下承认办法：
(1)二级证券生意商场生意股票：价格以交税人生意成交价格为根据，即以交税人生意交割单据记载价格来承认买入价和卖出价。
(2)以合同、协议办法生意股票：价格以合同、协议中记载生意价格为根据，承认股票生意价格。
(3)以拍卖、抵债办法生意股票：拍卖办法以拍卖成交价格作为两边股票生意价格为根据，而抵债的以抵债金额为根据，承认股票生意价格。
(4)参加新股、增发申购、配股认购获得股票：以发行和增发价格确以为买入价格，而配股认购办法首要是以公司股东所持有股票为根底，以较低价格进行必定份额配股，以配股价格为买入价。
2.关于交税人所持股票因上市公司分红派息呈现除权或除息，导致股票数量和价格有所变化，不能直接以所持股票卖出价减买入价来核算价差收入，应根据财税〔2003〕16号“买入价依照财政会计制度规则，以股票、债券的购入价减去股票、债券持有期间获得的股票、债券盈利收入的余额承认”的规则，或采纳复权的办法，还原为股票购入时的价格。
企业所得税
方针根据
企业所得法及其施行法令
《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的告诉》(国税函〔2010〕79号)
《国家税务总局关于企业所得税若干问题的布告》(国家税务总局布告2011年第34号)
《财政部、国家税务总局关于企业清算事务企业所得税处理若干问题的告诉》(财税〔2009〕60号)
《国家税务总局关于企业股权出资丢失所得税处理问题的布告》(国家税务总局布告2010年第6号)
《企业财物丢失所得税税前扣除办理办法》(国家税务总局布告2011年第25号)
操作提示
收入总额的承认
根据企业所得法及其施行法令的规则，企业的收入总额为以钱银方法和非钱银方法从各种来历获得的收入，包含转让产业(股权、债务等)收入，股息、盈利等权益性出资收益，利息收入等。企业对外出资期间，出资财物的本钱核算应交税所得额时不得扣除。
税法一起规则，契合条件的居民企业之间的股息、盈利等权益性出资收益为免税收入，可是不包含接连持有居民企业揭露发行并上市流转的股票缺乏12个月获得的出资收益。
股权转让所得和权益性出资收益收入的承认
国税函〔2010〕79号规则，股权转让所得为转让股权收入扣除为获得该股权所发作的本钱(股权转让所得=转让股权收入——为获得该股权所发作的本钱)。企业在核算股权转让所得时，不得扣除被出资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所或许分配的金额。
企业权益性出资获得股息、盈利等收入，应以被出资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决议的日期，承认收入的完成。被出资企业将股权(票)溢价所构成的本钱公积转为股本的，不作为出资方企业的股息、盈利收入，出资方企业也不得添加该项长期出资的计税根底。
出资企业撤回或削减出资的税务处理
国家税务总局布告2011年第34号规则，出资企业从被出资企业撤回或削减出资，其获得的财物中，相当于初始出资的部分，应确以为出资回收;相当于被出资企业累计未分配利润和累计盈利公积按削减实收本钱份额核算的部分，应确以为股息所得;其余部分确以为出资财物转让所得。
被出资企业发作的运营亏本，由被出资企业按规则结转补偿;出资企业不得调整减低其出本钱钱，也不得将其确以为出资丢失。
企业清算所得或丢失的承认
财税〔2009〕60号规则，被清算企业的股东分得的剩下财物的金额，其间相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈利公积中按该股东所占股份份额核算的部分，应确以为股息所得;剩下财物减除股息所得后的余额，超越或低于股东出本钱钱的部分，应确以为股东的出资转让所得或丢失。
被清算企业的股东从被清算企业分得的财物应按可变现价值或实践生意价格承认计税根底。
企业股权出资丢失的税务处理
国家税务总局布告2010年第6号规则，企业对外进行权益性(简称股权)出资所发作的丢失，在经承认的丢失发作年度，作为企业丢失在核算企业应交税所得额时一次性扣除。
国家税务总局布告2011年第25号规则，企业依照商场公平生意准则，经过各种生意场所、商场等生意债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发作的丢失能够清单申报的办法向主管税务机关申报扣除;除此以外的股权、债务等出资丢失应以专项申报的办法处理税前扣除申报手续。
印花税
方针根据
《国家税务局关于印花税若干具体问题的解说和规则的告诉》(国税发〔1991〕155号)
《财政部、国家税务总局关于证券生意印花税改为单边征收问题的告诉》(财税明电〔2008〕2号)
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国税发〔1991〕155号规则，“产业一切权”搬运书据的纳税规模是：经政府办理机关挂号注册的动产、不动产的一切权搬运所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。财税明电〔2008〕2号规则，经国务院同意，财政部、国家税务总局决议从2008年9月19日起，调整证券(股票)生意印花税征收办法，将现行的对生意、承继、赠与所书立的A股、B股股权转让书据按千分之一的税率对两边当事人征收证券(股票)生意印花税，调整为单边纳税，即对生意、承继、赠与所书立的A股、B股股权转让书据的出让方按千分之一的税率征收证券(股票)生意印花税，对受让方不再纳税。