设备试用期间固定资产的财税怎么处理

甲公司(以下简称买方公司)与乙公司(以下简称卖方公司)签订了一份《设备试用生意合同》，试用购买一台节能设备。合同约好：卖方许诺买方先行试用，到达节能规范后，买方再按节能份额分期付出货款，卖方分期收款并分期开具增值税专用发票;达不到节能规范的，买方应立即安全退回节能设备。那么，买方公司在设备试用期间怎么进行管帐及税务处理?能否作为固定财物入账计提折旧在企业所得税税前扣除?
关于企业购买试用设备怎么进行管帐及税务处理，财务管帐和税收法律法规都没有明确规则，但咱们可从企业管帐原则和企业所得税法及其施行法令相关规则中寻觅答案。
管帐处理
《企业管帐原则——基本原则》第五条规则，企业应当对其自身发作的生意或许事项进行管帐承认、计量和陈述。第十二条规则，企业应当以实践发作的生意或许事项为根据进行管帐承认、计量和陈述，照实反映契合承认和计量要求的各项管帐要素及其他相关信息，确保管帐信息实在牢靠。内容完好。第二十条规则，财物是指企业曩昔的生意或许事项构成的、由企业具有或许操控的、预期会给企业带来经济利益的资源。前款所指的企业曩昔的生意或许事项包含购买、出产、缔造行为或其他生意或许事项。预期在未来发作的生意或许事项不构成财物。由企业具有或许操控，是指企业享有某项资源的一切权，或许尽管不享有某项资源的一切权，但该资源能被企业所操控。预期会给企业带来经济利益，是指直接或许直接导致现金和现金等价物流入企业的潜力。
第二十一条规则，契合本原则第二十条规则的财物界说的资源，在一起满意以下条件时，承以为财物：
(一)与该资源有关的经济利益很或许流入企业;
(二)该资源的本钱或许价值可以牢靠地计量。第二十二条规则，契合财物界说和财物承认条件的项目，应当列入财物负债表;契合财物界说、但不契合财物承认条件的项目，不应当列入财物负债表。
《企业管帐原则第4号——固定财物》第三条规则，固定财物，是指一起具有下列特征的有形财物：
(一)为出产产品、供给劳务、租借或经营管理而持有的;
(二)运用寿命超越一个管帐年度。
第四条规则，固定财物一起满意下列条件的，才干予以承认：
(一)与固定财物有关的经济利益或许流入企业;
(二)该固定财物的本钱可以牢靠地计量。
第七条规则，固定财物应当依照本钱进行初始计量。第八条规则，外购固定财物的本钱，包含购买价款、相关税费、运用固定财物到达预订可运用状况前所发作的可归属于该项固定财物的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。第十四条规则，企业应当对一切固定财物计提折旧。
《企业管帐原则第14号——收入》第四条规则，出售产品收入一起满意下列条件的，才干予以承认：
(一)企业已将产品一切权上的首要危险和酬劳搬运给购货方;
(二)企业既没有保存一般与一切权相联系的持续管理权，也没有对已售出的产品施行有用操控;
(三)收入的金额可以牢靠地计量;
(四)相关的经济利益或许流入企业;
(五)相关的已发作或将发作的本钱可以牢靠地计量。
对照上述管帐规则，买方公司试用的设备，正值购销事务试用期间，不算是实践发作的购销生意，生意没有建立，其产品一切权上的首要危险和酬劳未发作搬运，一切权仍归卖方，不归买方，不具有货款结算条件，卖方公司不承认出售产品收入，买方公司不付出货款，当然也就没有牢靠计量的本钱，因而也不满意固定财物承认条件，不能作为企业固定财物入账。已然买方公司试用的设备没有具有固定财物承认条件，也就不属于买方公司一切固定财物，当然也就不能计提折旧。只要设备经试用合格，按约好付出货款并获得增值税专用发票后，才干列入企业一切固定财物并按规则计提折旧。
为此，买方公司的管帐处理应为：
(一)收到试用设备时
试用设备一切权未搬运，买方公司在试用期内仅有运用权，没有一切权，不能承以为固定财物入账。但为了加强管帐核算监督，确保试用设备安全，买方收到试用设备，管帐上可设置“试用固定财物备检簿”，以记载反映设备试用状况。
(二)试用合格、生意建立、付出货款、获得专用发票并承以为固定财物入账时
借：固定财物——节能设备
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：银行存款
计提固定财物折旧时
借：制造费用
贷：累计折旧
税务处理
企业所得税法第八条规则，企业实践发作的与获得收入有关的、合理的开销，包含本钱、费用、税金、损失和其他开销，准予在核算应交税所得额时扣除。第十一条规则，在核算应交税所得额时，企业依照规则核算的固定财物折旧，准予扣除。企业所得税法施行法令第五十六条规则，企业的各项财物，包含固定财物、生物财物、无形财物、长时间待摊费用、出资财物、存货等，以前史本钱为计税根底。前款所称前史本钱，是指企业获得该项财物时实践发作的开销。第五十七条规则，企业所得税法第十一条所称固定财物，指企业为出产产品、供给劳务、租借或经营管理而持有的、运用时间超越12个月的非钱银性财物，包含房子、建筑物、机器、机械、运输东西以及其他与出产、经营活动有关的设备、用具、东西等。第五十八条规则，固定财物依照以下办法确认计税根底：
(一)外购的固定财物，以购买价款和付出的相关税费、以及直接归属于使该财物到达预订用处发作的其他开销为计税根底。
对照上述税务规则，买方公司试用的设备，没有获得财物一切权，不属于企业持有，且没有实践发作开销、没有构成前史本钱，因而也就无法确认固定财物计税根底。因而，买方公司试用的设备不能计提折旧在企业所得税税前扣除。只能等设备试用合格，生意联系建立，获得设备一切权，并实践付出设备价款后，确认固定财物的计税根底，才干核算固定财物折旧并在企业所得税税前扣除。