如何清算所得中资本公积项目及节税筹划

企业清算是指企业宣告停止今后，除因合并与分立事由外，了断停止企业法令关系，消除其法人资格的法令行为。
清算所得是指交税人清算时的悉数财物或许产业扣除清算费用、丢失、负债、企业未分配赢利、公益金和公积金后的余额，超越实缴本钱的部分。详细计算公式如下：
①交税人悉数清算产业变现损益=存货变现损益 非存货变现损益 清算产业损益
②交税人的净财物或剩下产业=交税人悉数清算产业变现损益-敷衍未付职工工资、劳作保险费等-清算费用-拖欠的各项税金-没有偿负的各项债款-收取债券丢失 归还负债的收入
③交税人的清算所得=企业的净财物或剩下产业-企业累计未分配赢利-税后赢利提取的各项基金结余-企业的本钱公积金-企业的盈余公积金 企业法定产业重估增值 企业承受捐献的产业价值-企业的注册本钱金清算期的谋划方法主要有以下几种：
一、清算所得中本钱公积项目的节税谋划
我国内资企业所得税法明确规则，交税人依法进行清算时，其清算终了后清算所得，应依照规则交纳企业所得税。《外商出资企业和外国企业所得税法》对此也做了规则：外商出资企业进行清算时，其财物净额或许剩下产业减除企业未分配赢利、各项基金和清算费用后的余额，超越实缴本钱的部分为清算所得，应依法交纳所得税。
关于本钱公积金，除企业法定产业重估增值和承受损赠的产业价值外，其他项目可从清算所得中扣除。对重估增值和承受捐献，发作时计人本钱公积，清算时并人清算所得予以课税，这相当于增值部分能够延期交税。在其他条件不变的情况下，创造条件进行财物评价，以评价增值后的产业价值作为折旧计提根底，能够较本来多提折旧，抵减更多的所得税，然后减轻税负。
二、调整企业清算日期，进行税收谋划
当企业预备清算时，企业有很多的盈余，这时无妨推后清算日期。因为依照规则，清算期间应独自作为一个交税年度，此期间发作的费用归于清算期间费用。但假如推后清算日期，这期间发作的费用就能够冲抵盈余乃至抵达亏本，然后减少清算所得交税。
例如，某公司董事会于1996年5月20日向股东大会提交闭幕申请书，股东大会5月25日经过，并作为抉择，5月31日闭幕。于6月1日开端正常清算。但公司于开端清算后发现，年头1月至5月底止公司估计盈余8万元(适用税率33%)。所以，在没有布告的前提下，股东会再次经过抉择把闭幕日期改为6月15日，于6月16日开端清算。公司在6月1日至6月14日共发作费用14万元。依照规则，清算期应独自作为一个交税年度，即这14万元费用本归于清算期间的费用，但因清算日期的改动，该公司1到5月由原盈余8万元变为亏本6万元。清算日期改变后，假定该公司清算所得为9万元。
清算开端日为6月1日时，1月～5月应纳所得税额如下：
80000×33%=26400(元)
清算所得亏本5万元，即9万元～14万元，不交税，算计税额为26400元。
清算日变为6月16日时，1月～5月亏本6万元，该年度不交税，清算所得9万元，须抵减上期亏本后，再交税。清算所得税额如下：
(90000-60000)×33%=9900(元)
两计划比较成果，经过简略的节税谋划，后者减轻税负16500(26400～9900)元。
(3)从头树立新的企业继续享用有关优惠政策
当时我国内外资企业所得税制中，都规则有定时减免税优惠政策。
比如，内资企业所得税制中，规则对国务院同意的高新技术产业开发区内新办的高新技术企业，自投产年度起免征所得税两年;企业使用“三废”等废弃物为主要原料进行出产的，可在5年内减征或免征所得税等等;外资企业所得税制中规则，新办出产性外商出资企业，运营期在10年以上的，从开端获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年折半征收企业所得税。
针对这种定时减免税优惠，咱们能够经过当令进行企业清算，从头树立新的企业进行税收谋划。例如，对使用“三废”等废弃物为主要原料进行出产的企业，当其享用5年减征或免征所得税期满后，当令组织将该企业闭幕，经过清算完毕企业的原有事务，另行注册一个新的企业继续享用税收优惠政策。因为企业的机器设备与职工、乃至厂房都可经过清算转让给行将树立的新企业，故原企业所有者的继续运营不会受到影响。
一起，某些税收优惠政策中，规则有企业最短运营期的规则。比如，上述新办出产性外商出资企业享用所得税“免二减三”优惠政策的条件之一，便是企业运营期在10年以上;出资于上海浦东新区和海南经济特区从事机场、港口、铁路、电站等根底设施项目的外商出资企业享用所得税“五免五折半”优惠政策的，要求其运营期在15年以上。不然，要求其补缴减免的税收。关于此类运营期规则的税收谋划，经过下例加以阐明。
厦门A电子有限公司享用减免税期限已满，此刻能够经过减缩运营规模，减小税基，少缴企业所得税，待该企业运营期抵达出售减免税优惠的年限下限时，再经过清算及时将该企业闭幕。
为确保企业运营的永续进行，减缩该企业运营规模的一起，能够再行注册一个与原企业规模、结构根本相仿的深圳甲电子有限公司，顶替该企业从事出产运营。待深圳甲电子有限公司的减免税期限也已竭尽后，该企业享用减免税优惠的运营期也应抵达。
此刻，可经过减缩深圳甲电子有限公司的运营规模，减少税基，一起刊出厦门A电子有限公司，另行注册深圳乙电子有限公司顶替深圳甲电子有限公司运营，以完成企业永续运营。
当然，在选用这种两个企业替换运营的税收谋划战略时，有必要确保原企业的“名存实亡”与新企业对原企业运营范围的合法顶替，要契合有关法令、法规的规则。
企业清算是企业宣告停止今后，除因合并与分立事由外，了断停止后的企业法令关系，刊出其法人资格的法令行为。企业清算结束后，其法人资格即告消失。现代企业制度树立过程中，有些企业因为运营不善或其他原因，将经过完结清算，以完成资源优化装备。