企业所得税风险描述及核查要关注什么

1、企业所得税-运营事务收入
危险描绘：收入不具备真实性、完整性。如：各种主营事务中以低于正常批发价的价格出售货品、供给劳务的相关买卖行为;将已完结的收入长时间挂来往帐或爽性置于帐外而未承认收入;采纳预收款办法出售货品未按税法规则的在宣布产品时承认收入、以分期收款办法出售货品未依照合同约好的收款日期承认收入。
要点核对：出售货品、供给劳务的计税价格是否显着偏低并无正当理由;其他事务中变卖、作废、处理固定财物、周转材料残值等(如：处置废旧包装箱收入)迟计或未计收入;以及是否存在分期和预收出售办法而不按规则承认收入等问题。
稽察办法：查看内部查核办法及相关查核数据，以及出售合同、出售凭证、银行对账单、现金日记账、库房什物账等相关材料，结合“主营事务收入”、“其他事务收入”及来往科目进行比对剖析和查看，核对是否及时、足额承认应税收入。
查看科目：来往科目及主营事务收入、其他事务收入、固定财物整理、原材料、库存产品、银行存款、现金等。
方针根据：《中华人民共和国企业所得税法》第六条;《中华人民共和国企业所得税法施行法令》第十四条、二十三条
2、企业所得税-其他收入
危险描绘：未将企业获得的罚款、滞纳金、参与产业、运送稳妥获得的的无赔款优待、无法付出的长时间敷衍金钱、回收以前年度已核销的坏帐丢失，固定财物盘盈收入，教育费附加返还，以及在“本钱公积金”中反映的债款重组收益、承受捐献财物及根据税收规则应在当期承认的其他收入列入收入总额。
要点核对：核对是否存在上述景象而未记收入的状况。如：核对“坏账预备、财物减值丢失”科目以及企业辅佐台帐，承认已作坏账丢失处理后又回收的应收金钱。核对“经营外收入”科目，结合质保金等长时间未付的敷衍账款状况，承认企业无法偿付的敷衍金钱，是否按税法规则承认当期收入。查看科目：来往科目及经营外收入、坏账丢失、本钱公积等
方针根据：《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第六条、《中华人民共和国企业所得税法施行法令》第十七条
3、企业所得税-租金收入
危险描绘：企业供给无形财物、房子设备等固定财物、包装物的使用权获得的租金收入，未依照合同约好的承租人敷衍租金的日期及金额全额承认收入。如：买卖合同或协议中规则租借期限跨年度，且租金提早一次性付出的，未按收入与费用配比准则，在租借期内分期均匀计入相关年度收入。
要点核对：结合各租借合同、协议，“其他事务收入”科目，看是否存在买卖合同或协议中规则租借期限跨年度，且租金提早一次性付出的，未按收入与费用配比准则，在租借期内分期均匀计入相关年度收入。
查看科目：其他事务收入等
方针根据：《企业所得税法施行法令》第十九条;《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的告诉》(国税函〔2010〕79号)第一条
4、企业所得税-利息收入
危险描绘：A、债务性出资获得利息收入，或许包含存款利息、告贷利息、债券利息、欠款利息等各种形式收入，企业存在不记、少计收入或许未依照合同约好的债款人敷衍利息的日期承认收入完结的状况。B、未按税法规则精确区分免征企业所得税的国债利息收入，少缴企业所得税。
要点核对：A、有无其他单位和个人欠款而构成的利息收入未及时计入收入总额，特别注意集团成员单位的告贷和应收货款。B、“出资收益”科目，看是否存在国债转让收入混作国债利息收入，少缴企业所得税。
查看科目：来往科目及出资收益、银行存款、财务费用等
方针根据：《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第六条、《中华人民共和国企业所得税法施行法令》第十八条
5、企业所得税-股息盈利收入
危险描绘：A、对外出资，股息和盈利挂来往账不计、少计收入。B、对管帐选用本钱法或权益法核算长时间股权出资的出资收益与按税法规则承认的出资收益的差异未按税法规则进行交税调整，或许只调减应交税所得额而未进行相应调增。C、将应征企业所得税的股息、盈利等权益性出资收益(如：获得缺乏12个月的股票现金盈利和送股等分红收入)，混作免征企业所得税股息、盈利等权益性出资收益，少征企业所得税。
要点核对：A、是否存在对外出资状况，出资收益的股息和盈利是否并入收入总额。B、结合企业所得税申报表核对长时间股权出资、出资收益等科目，核实当年和从前对长时间股权出资税会差异的交税调整是否正确。C、核对应收股利、出资收益等科目，根据企业所得税交税申报表以及存案的出资协议、分红证明等材料，核实“免征企业所得税股息、盈利等权益性出资收益”是否契合免征条件，缺乏12个月的股票分红(包含获得现金盈利和送股)收入是否计入应交税所得额。
查看科目：来往科目及应收股利、出资收益等
方针根据：《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第六条
6、企业所得税-视同出售收入
危险描绘：发作非钱银性财物交流，以及将货品、产业、劳务用于捐献、偿债、资助、集资、广告、样品、职工福利或许利润分配、出售等其他改动财物一切权属用处的，未按税法规则视同出售货品、转让产业或许供给劳务承认收入。
要点核对：相关合同及结算单，核对生产本钱、管理费用、出售费用等科目，核实有无视同出售行为，承认是否有视同出售未申报收入等状况。
查看科目：库存产品、其他事务本钱、经营外开销、管理费用、出售费用、敷衍福利费、敷衍股利等
方针根据：《企业所得税法施行法令》第二十五条
7、企业所得税-非现金财物溢余
危险描绘：企业的非现金财物溢余(如固定财物盘盈)，未按税法规则承认收入，未按税法规则以同类财物的重置彻底价值承认收入。
要点核对：盘盈的固定财物是否按同类或相似固定财物的市场价格，减去按该项财物新旧程度估量的价值损耗后的余额，作为入账价值。如无同类或相似固定财物的市场价格，则是否按该项固定财物的估计未来现金流量现值，作为入账价值。
查看科目：固定财物等
方针根据：《中华人民共和国企业所得税法施行法令》(中华人民共和国国务院令第512号)第二十二条、第五十八条
8、企业所得税-限售股转让收入
危险描绘：因股权分置变革形成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业转让上述限售股获得的收入，未作为企业应税收入核算交税。
要点核对：“可供出售金融财物——本钱”、“可供出售金融财物——公允价值变化”或“买卖性金融财物——本钱”、“买卖性金融财物——公允价值变化”、“长时间股权出资”、“出资收益”科目和企业所得税年度申报材料，看其限售股股票转让所得是否承认出资收益、出资收益核算是否精确、是否作为应税收入交纳企业所得税。
查看科目：可供出售金融财物——本钱、可供出售金融财物——公允价值变化或买卖性金融财物——本钱、买卖性金融财物——公允价值变化、长时间股权出资、出资收益等
查看科目：《国家税务总局关于企业转让上市公司限售股有关所得税问题的布告》(国家税务总局布告2011年第39号)
9、企业所得税-方针性搬家
危险描绘：未在搬家完结年度进行搬家清算，将搬家所得计入当年度企业应交税所得额核算交税;企业因为搬家处置存货而获得的收入，未按正常运营活动获得的收入进行所得税处理，而计入企业搬家收入;企业搬家期间新置办的财物，未按税法规则核算确认财物的计税本钱及折旧或摊销年限，而是将发作的置办财物开销从搬家收入中扣除。
要点核对：“银行存款”、“固定财物整理”等科目，看是否存在搬家处置未按正常运营活动获得的收入进行所得税处理的状况。
查看科目：银行存款、固定财物整理、经营外收入-搬家收入、经营外开销-搬家开销、累计折旧、专项敷衍款、本钱公积-其他本钱公积
方针根据：《国家税务总局关于发布<企业方针性搬家所得税管理办法>的布告》(国家税务总局布告2012年第40号);《国家税务总局关于企业方针性搬家所得税有关问题的布告》(国家税务总局布告2013年第11号)