出口企业免抵退的详细账务如何处理

“免、抵、退”税首要会计科目
出产企业实施“免、抵、退”税方法，对其出口货品退(免)税的会计核算，依据现行会计制度的规则，首要涉及到“应交税金-应交增值税”和“应收出口退税”会计科目。
一、“应交税金——应交增值税”科目的核算内容
出口企业(仅指增值税一般纳税人，下同)应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细科目，借方发作额，反映出口企业购进货品或承受应税劳务付出的进项税额和实践付出已交纳的增值税等;贷方发作额，反映出口企业出售货品或供给应税劳务应交纳的增值税额、出口货品退税、转出已付出或应分管的增值税;期末借方余额，反映企业多交或没有抵扣的增值税;期末贷方余额，反映企业没有交纳的增值税。出口企业在“应交增值税”明细账中，应设置“进项税额”、“已交税金”、“减免税金”、“出口抵减内销产品应纳税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。
1、“进项税额”专栏，记载出口企业购进货品或承受应税劳务而付出的准予从销项税额中抵扣的增值税。出口企业购进货品或承受应税劳务付出的进项税额，用蓝字挂号;退回所购货品应冲销的进项税额，用红字挂号。
2、“已交税金”专栏，核算出口企业当月上缴本月的增值税额。
3、“减免税金”专栏，反映出口企业按规则直接减免的增值税税额。
4、“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，反映出口企业按规则的退税率核算的出口货品的进项税额抵减内销产品的应纳税额。
5、“转出未交增值税”专栏，核算出口企业月终转出应交未交的增值税。
上述1-5个专栏应在“应交增值税”明细账的借方核算。
6、“销项税额”专栏，记载出口企业出售货品或供给应税劳务收取的增值税额。出口企业出售货品或供给应税劳务应收取的增值税额，用蓝字挂号;退回出售货品应冲销的销项税额，用红字挂号。
7、“出口退税”专栏，记载出口企业出口的货品，在向海关处理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭据，向税务机关申报处理出口退税所免抵的税款以及应收的出口退税款。出口货品应收的增值税额以及免抵税额，用蓝字挂号;出口货品因核算错误多提的增值税额以及免抵税额，用红字挂号。
8、“进项税额转出”专栏，记载出口企业的购进货品，在产品、产制品等发作非正常丢失以及其他原因此不应从销项税额中抵扣、按规则转出的进项税额。对按税法规则不予免征和抵扣的部分，应在作出口本钱添加的一起，作“进项税额转出”。
9、“转出多交增值税”专栏，核算出口企业月终转出多交的增值税。
上述6-9个专栏，应在“应交增值税”明细账的贷方核算。
“应交税金——应交增值税”会计科目核算进程，下面用“丁”字式栏反映。
应交税金——应交增值税
借方　　　　　　　　　　　　　　　　 贷方
(1) 购购进货品或承受应税劳务所付出的“进项税额”;
(2) 当当期上缴本期的应纳税额;
(3) 直直接减免的增值税;
(4)出口抵减内销产品应纳税额
a、免抵退税企业，当期有应纳税额;
b、免抵退税企业应纳税额为负数且绝对值≤ 当期免抵退税额 (1)出售货品或应税劳务向购买方收取的销项税额;
(2)当期不得从销项税额中抵扣的进项税额;按规则转出的进项税额。详细有：
a、非正常丢失、非应税项目、免税货品、简易方法货品耗用外购货品或承受应税项目的进项税额 ;
b、当期不予免征和抵扣税额，按出口货品征退税率之差核算，需结转到出口本钱的;