增值税纳税人身份认定标准如何进行纳税筹划

增值税是对在我国境内出售货品或许供给加工、修补修配劳务，以及进口货品的单位和个人，就其获得的货品或应税劳务出售额、进口货品金额核算税款，并实施税款抵扣准则的一种流转税。因为增值税实施凭增值税专用发票抵扣税款的准则，关于增值税交税人管帐核算是否健全，是否能够精确核算销项税额、进项税额和应交税额有较高的要求;别的，对某些经营规模小的交税人而言，其出售货品或供给应税劳务的目标多是终究顾客，也无须开具增值税专用发票，因而，为了严厉增值税的征收办理和对某些经营规模小的交税人简化核算办法，我国《增值税暂行条例》参照国际惯例，将交税人按其经营规模及管帐核算健全与否分为一般交税人和小规模交税人。
依据《增值税暂行条例实施细则》的规则，小规模交税人的确认规范是：
(1)从事货品出产或供给应税劳务的交税人，以及以从事货品出产或供给应税劳务为主，并兼营货品批发或零售的交税人，年应税出售额在100万元以下的;
(2)从事货品批发或零售的交税人，年应税出售额在180万元以下的。年应税出售额超越小规模交税人规范的个人、非企业性单位、不常常发作应税行为的企业，视同小规模交税人交税。此外只需小规模企业有管帐、有账册，能够正确核算进项税额、销项税额和应交税额，并能按规则报送有关税务材料，年应税出售额不低于30万元的能够确认为增值税一般交税人。由此咱们能够看出：区分两者的根本原则，不是以所有制或收入、赢利的多少为规范，关键是看管帐核算是否健全，是否能够以规范化的办法核算增值税。
一起，在税法和财务管帐的处理办法上对是不是增值税一般交税人采取了两种不同的处理办法。
首要，在税法上，对增值税一般交税人而言，因为增值税一般交税人能够领用增值税专用发票，精确核算进项税额和销项税额，实施凭增值税专用发票抵扣税款的准则，其应交税额=当期销项税额-当期进项税额;对增值税小规模交税人而言，其应交税额=当期应税出售额×征收率，商业企业归于小规模交税人的，其适用的征收率为4%;商业企业以外的其他企业归于小规模交税人的，其适用的征收率为6%.
其次，在财务管帐的处理上，对增值税一般交税人，购入出产应税项意图原材料、低值易耗品等并获得相关增值税扣税凭据的增值税税额作为进项税额，抵扣销项税额，不计入原材料、低值易耗品等的本钱，然后不影响企业所得税税额;对增值税小规模交税人，其购入的原材料、低值易耗品等不管其是否获得增值税专用发票或其他扣税凭据，都不能作为进项税额抵扣销项税额，而有必要计入原材料、低值易耗品的本钱，然后下降企业所得税应交税所得额，削减企业应纳所得税。
综上所述，因为增值税对一般交税人和小规模交税人实施差别待遇，然后为咱们经过对企业的分立或兼并、加强企业的管帐核算等手法为小规模交税人与一般交税人进行交税谋划供给了可能性。咱们知道，交税人进行交税谋划的意图在于经过削减税负支出来下降现金流出量。当然，企业为了减轻税负，在暂时无法扩展经营规模的前提下完成由小规模交税人向一般交税人的转化必定要添加企业的管帐本钱，例如，增设管帐账本，培育或延聘有才干的管帐人员等，因而，假如小规模交税人因为税负减轻而带来的收益尚不足以抵扣这些本钱的添加，则宁可坚持小规模交税人身份。
那么，交税人终究要在什么条件下确认为一般交税人或小规模交税人才干下降该交税人现金流出量呢?下面听讼网小编在不影响企业出产经营、恪守税法和企业财务管帐准则的前提下，结合前面叙说的原理，树立下列数学模型加以分析。
设我国某增值税交税人出售货品或许供给加工、修补修配劳务，以及进口货品的事务本钱为100单位人民币，该项事务本钱赢利率为X，因为小规模交税人转化为一般交税人所添加的本钱或由一般交税人转化为小规模交税人所削减的本钱为Y单位人民币，则作为一般交税人时其现金流出量F[，1]为应纳增值税税额与由小规模交税人转化为一般交税人所添加的本钱Y之和即：
F[，1]=(100 100X)×17%(注：增值税根本税率为17%，低税率13%，出口免税货品实施零税率。)-100×17%(注：增值税根本税率为17%，低税率13%，出口免税货品实施零税率。) Y
=17X Y
别的，当作为小规模交税人其现金流出量F[，2]为应纳增值税额减去所削减的企业所得税额即：
F[，2]=((100 100X)×6%(注：商业企业归于小规模交税人，其习惯的征收率为4%，商业企业以外的其他企业归于小规模交税人的其习惯的征收率为6%.)-(100 100X)×6%(注：商业企业归于小规模交税人，其习惯的征收率为4%，商业企业以外的其他企业归于小规模交税人的其习惯的征收率为6%.)×33%(注：年应交税所得额在3万元(含3万元)以下的企业，暂时按18%的税率征收所得税;年应交税所得额在10万元(含10万元)以下至3万元的企业，暂时按27%的税率征收所得税。)
=4.02 4.02X
则当F[，1]>F[，2]时，有17X Y>4.02 4.02X
X>(4.02-Y)/12.98
因为Y是由小规模交税人转化为一般交税人添加的本钱，在某一特定时期具有清晰的数额然后能够确认X的规模，因而决议了什么情况下宜成为一般交税人，什么情况下宜成为小规模交税人。即当F[，1]>F[，2]时，宜尽力成为小规模交税人，以削减企业的现金流出量;在另一方面，当F[，1]