关于企业所得税应纳税所得额

为进一步完善企业所得税办理，近来，国家税务总局发布《关于企业所得税应交税所得额若干税务处理问题的布告》(国家税务总局布告2012年第15号)，对企业所得税若干问题做出规则。
临时工劳务薪酬可扣除
文件规则，企业因招聘季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及承受外部劳务差遣用工所实践发作的费用，应区分为薪酬薪水开销和员工福利费开销，并按《企业所得税法》规则在企业所得税前扣除。
借款费用可扣除
文件规则，企业通过发行债券、获得借款、吸收保户储金等方法融资而发作的合理的费用开销，契合本钱化条件的，应计入相关财物本钱;不契合本钱化条件的，应作为财政费用，准予在企业所得税前据实扣除。
筹建期可扣除招待费
企业在筹建期间，发作的与筹办活动有关的事务招待费开销，可按实践发作额的60%计入企业筹办费，并按有关规则在税前扣除;发作的广告费和事务宣传费，可按实践发作额计入企业筹办费，并按有关规则在税前扣除。
以前年度开销可扣除
文件规则，根据《中华人民共和国税收征收办理法》的有关规则，对企业发现以前年度实践发作的、依照税收规则应在企业所得税前扣除而未扣除或许少扣除的开销，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发作年度核算扣除，但追补承认期限不得超越5年。
企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，能够在追补承认年度企业所得税应交税款中抵扣，缺乏抵扣的，能够向今后年度递延抵扣或请求退税。
亏本企业追补承认以前年度未在企业所得税前扣除的开销，或盈余企业通过追补承认后呈现亏本的，应首要调整该项开销所属年度的亏本额，然后再依照补偿亏本的准则核算今后年度多缴的企业所得税款，并按前款规则处理。
和谐企业管帐处理
文件规则，根据《企业所得税法》第二十一条规则，对企业根据财政管帐制度规则，并实践在财政管帐处理上已承认的开销，凡没有超越《企业所得税法》和有关税收法规规则的税前扣除规模和标准的，可按企业实践管帐处理承认的开销，在企业所得税前扣除，核算其应交税所得额。
文件还对从事署理服务企业经营本钱税前扣除问题、电信企业手续费及佣钱开销税前扣除问题和企业不纳税收入办理问题等问题做出详细标准。