全国企业所得税、个税有哪些变化

税收添加结构剖析：企业所得税高速添加
一、税收收入添加的整体状况
从总量看，全国税收总收入完结31425.75亿元，同比添加33.5%，增收7890.94亿元。
从增收结构看，国内增值税、消费税、运营税别离添加22.6%、18.4%和25.6%，流转税算计增收2781.35亿元，占增收总额的35.25%;企业所得税和个人所得税别离添加41.5%和27.2%，所得税算计增收2776.60亿元，占增收总额的35.19%;海关代征进口产品税收、关税别离添加34.7%和40.2%，进口税收算计增收1288.76亿元，占增收总额的16.33%.
我国税收收入持续坚持快速添加，首要得益于经济平稳较快开展、各税种对应税基较快添加、税务机关加强税收征管，并不是国家从制度上加剧税负的成果。相反，我国出台了许多减轻企业或个人税收担负的税收方针，如下降内资企业所得税率和证券买卖印花税率，进步个人所得税费用扣除规范等等。
需求阐明的是，本年上半年税收收入的添加和上一年同期的添加比较还有一些不可比要素：一是因为汇算清缴和上年四季度或12月份税款在本年1月份入库的要素，上年度企业赢利大幅添加反映在本年度的所得税上，使所得税多添加近2000亿元;二是上一年下调出口退税率翘尾要素，使出口退税少退400亿元左右;三是上一年5月底证券买卖印花税税率上调，本年前4个月证券买卖印花税翘尾增收460亿元左右。假如扣除这些不可比要素，本年上半年税收收入添加21.3%.
税收收入的添加从根本上源于经济社会的开展。但详细剖析某个税种收入添加原因，首要看其税率、税基和税收征管状况，在税率水平不变和征管水平相对安稳的状况下，税收的添加速度是由税基的添加速度决议的，不能简略地直接由GDP的添加速度来核算。在我国现行的21个税种中，有些税种的税基和GDP关联性较大，有些税种的税基和GDP没有或较少直接的量的对应联系。从整体上讲，财政收入添加源于经济添加，但与GDP添加并不是直接的量的对应联系，两者之间不能作简略直接的比较。
二、主体税种收入的添加状况及原因
(一)国内增值税持续坚持较快添加，但单个职业增值税同比下降。
一般来说，增值税的税基大体相当于第二工业——工业添加值和第三工业中商业的添加值。因为我国施行的是生产性增值税，固定资产所含税款不能抵扣，增值税的税基实践上比工商业添加值还要大一些。
GDP是一、二、三工业添加值之和，因为第一工业添加值的添加率一般较低，二、三工业添加值的添加率会高于GDP的添加率，如2008年上半年GDP添加10.4%，第一工业添加值只添加3.5%，第二工业添加值添加11.3%，第三工业添加值添加10.5%，而增值税首要来历于二、三工业添加值，即使增值税的添加与二、三工业添加值添加同步，也会高于GDP的添加。再加之物价上涨要素，使得按现价核算的增值税的添加率比按不变价核算的GDP的添加率更高。别的一点是因为近年来固定资产出资添加较快，也使得增值税税基的添加高于第二、三工业添加值的添加，然后更使增值税的添加率高于GDP的添加率。
1-6月份，国内增值税收入完结9484.23亿元，同比添加22.6%，详细原因如下：
一是工业添加值持续高速添加，1-5月份，全国规划以上工业企业添加值按现价核算添加28%左右，比上一年同期略有加速;
二是社会消费品零售总额加速添加， 1-5月份，社会消费品零售总额同比添加21.1%，比上一年同期加速5.7个百分点;
三是固定资产出资持续快速添加，1-5月份，固定资产出资添加25.6%，和上一年同期根本相等。
分职业看，原油、煤炭等职业的增值税添加迅猛，别离添加35.4%、45.3%，增速别离比上一年同期加速42和30个百分点。原油和煤炭增值税迅猛添加的首要原因，是这些职业按现价核算的添加值添加比较快，1-5月份石油和天然气挖掘业、煤炭挖掘与洗选业的工业添加值现价添加率别离为42%和46%左右。电力、制品油、有色金属的增值税下降或增速大幅回落。其间，电力、有色金属增值税别离添加8.9%和5.7%，增速别离比上年同期下降12.3和32.8个百分点;制品油增值税比上一年同期下降49.7%，完结收入仅为上一年同期的一半。电力、制品油增值税增速下降或回落，首要原因是原资料价格上升和价格控制导致的增值才能下降形成的。1-5月，全国电煤价格上涨近1.2倍，而电力价格却根本坚持不变;原油价格上涨49%，制品油价格1-5月却坚持不变。有色金属增值税大起伏回落的首要原因，一是煤炭等动力本钱大起伏上升，二是有色金属价格下降，1-5月，全国铜、电解铝、锌等有色金属价格同比别离下降6.2%、6.7%和39.5%，一升一降，形成这些产品的增值才能大幅下降。
(二)国内消费税收入坚持较快添加
1-6月，国内消费税完结1346.4亿元，同比添加18.4%，与上一年同期的增速根本相等，占税收总收入的比重为4.3%.其间，卷烟消费税添加19.9%，轿车消费税添加18.6%，制品油消费税添加12.9%，三品目算计增收额占消费税总增收额的91.65%.
消费税的税基是轿车、制品油、烟、酒等14类特定产品的出售额或出售量。消费税收入坚持较快添加的原因是：一是遭到消费需求快速添加带动，首要品目如卷烟、轿车、汽柴油的产值坚持了平稳添加，别离比上年同期添加18%、18.1%和8.2%;二是受世界金价持续攀升影响，宝贵首饰的出售额大幅进步，带动宝贵首饰消费税同比添加42.7%，比上年同期加速13.3个百分点。
(三)运营税收入整体坚持快速添加，但增速5月开端回落
1-6月份，运营税完结4050.09亿元，同比添加25.6%，比上年同期回落1.6个百分比，占税收总收入的比重为12.89%.
尽管上半年运营税收入添加仍然比较快，但5月份以来单月运营税增速现已低于前期的累计增速。5月份运营税添加17.9%，比前4个月累计增速回落了11.9个百分点;6月份运营税添加13.8%，比前5个月累计增速回落14个百分点。
运营税的税基是交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文明体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和出售不动产等9个职业获得的运营收入。上半年，这些职业中部分职业运营收入添加减慢，形成运营税增速回落：一是本年1-5月证券商场低迷和上一年同期证券业运营收入基数较高级要素影响了金融保险业运营收入的添加，其间，6月份银职业和证券业运营收入同比下降7%和30%左右。二是紧缩货币方针和居民购房志愿持续下降使产品房出售额下降，影响了房地工业运营税，前5个月，产品房出售面积、出售额别离下降了7.2%、2.8%，增速回落21.3、31.5个百分点，前6个月，房地产运营税同比添加18%，比上年同期回落20.3个百分点。
(四)企业所得税持续坚持高速添加态势
1-6月份，企业所得税收入7912.72亿元，增收2319.25亿元，同比添加41.5%，比上年同期加速1.5个百分点，占税收总收入的比重为25.2%.
企业所得税添加较快的原因，首要有以下几个方面：
一是汇算清缴方面的原因。新税法规则，企业要在5月底前完结2007年企业所得税收入的汇算清缴，再加上税款划转入库的时刻，因而，本年1-6月份的所得税收入包含三个部分：一是汇算清缴上一年全年的所得税;二是交纳上一年12月份或第4季度的所得税;三是预缴本年1-5月份或第1季度的所得税。据税务总局的数据，2008年1-6月份汇算清缴2007年内外资企业所得税收入为3284.94亿元，比上年的汇算清缴数添加1261.46亿元，占悉数增收额(2319.25亿元)的54.4%.因为汇算清缴首要和企业上年度运营效益状况有关，而2007年企业赢利添加较快，特别是上一年金融企业赢利同比添加高达1.28倍，因而2008年上半年的企业所得税呈现了大幅添加，其间金融企业所得税添加86.3%，增收额占所得税总增收额的44.3%.假如除掉汇算清缴要素和本年1月份预缴的上一年4季度或12月份所得税收入，上半年入库的企业所得税中，预缴本年1-5月份的收入为2794.57亿元，比上一年同期添加336.4亿元，添加13.68%.这个添加速度，反映出了1-5月份规划以上工业企业赢利增速(20.9%)比上一年同期增速(42.1%)大起伏回落的状况，也反映出了内资企业所得税率下降的影响。
二是新税法自身的原因。首要，新税法将外资企业税率进步到25%，并对外资企业汇出境外的股息盈利康复征收预提所得税，使1-6月外资企业所得税添加43.7%，比内资企业所得税增速高出4.2个百分点。其次，新税法取消了新办三产、新办劳服等企业税收优惠，然后进步了企业所得税收入添加速度。
三是税收征管方面的原因。首要，税务部分调整了企业所得税的预缴口径，规则预缴所得税时不再答应抵扣以前年度亏本，只能在次年年头汇算清缴时一次性抵扣，一起，对2007年末前确定并享用15%低税率的高新技术企业，在资历从头承认之前一概暂按25%的税率预缴，这两项预缴规则都导致本年1-6月份所得税提早入库或虚增。其次，税务机关严厉规范了金融企业呆帐丢失税前扣除条件，要求金融企业有必要供给呆账丢失的合法根据和证明资料，大大添加了金融机构的入库税款。
(五)个人所得税持续快速添加，但增速有所回落
1-6月，个人所得税完结2136.73亿元，同比添加27.2%，增速比上一年同期回落了1.3个百分点，占税收总收入的比重为6.8%.其间，工薪所得税收入1308.05亿元，同比添加41.2%，比上年同期加速5.8个百分点，而储蓄利息所得税收入下降28.9%.
个人所得税的税基是个人(首要是乡镇居民)收入，其间首要来历是薪酬收入。本年上半年，在薪酬薪水费用扣除规范进步的状况下，工薪所得税收入仍坚持了较快添加，且增速加速，首要原因是乡镇居民收入大幅添加和加强对高收入集体税收征管的成果。一季度，全国乡镇在岗职工薪酬同比添加18.3%，与此一起，税务机关遍及加强了对个人收入尤其是高收入人群收入的监控，进步了个人所得税的足额征收率。
储蓄存款利息所得税大幅下降的原因首要是利息税方针调整。上一年8月，居民储蓄存款利息所得税税率由20%下调到5%，其减收效应在本年上半年彻底表现出来。
(六)进口税收加速添加，出口退税增速大幅回落
1-6月，进口环节税完结3963.59亿元，同比添加34.7%，比上年同期加速12个百分点，关税完结937.02亿元，同比添加40.2%，比上年同期加速20.6个百分点。进口税收占税收总收入的比重为15.6%.
关税和进口环节税的税基是一般买卖进口额。进口税收微弱添加的首要原因是：一是进口快速添加。1-6月，累计进口总额5675.64亿美元，同比添加30.6%，比上年同期的增速进步了12.4个百分点。二是世界大宗产品价格持续高涨，推动了进口额的成倍添加，进口税收随之大幅添加，比方，我国对大豆、原油、铁矿石等产品的进口依存度高达50%以上，上半年这些产品价格大幅攀升，在进口量添加不多的状况下进口额成倍添加，大豆、原油、铁矿石进口量别离添加24.4%、11%、22.5%，进口额别离添加121.8%、85.8%、117.3%.
1-6月，出口退税2882.29亿元，同比添加7%，比上年同期回落23.4个百分点。出口退税增速大幅回落的首要原因：一是出口增速放缓。1-6月，累计出口总额6666.05亿美元，同比添加21.9%，比上年同期的增速下降了5.7个百分点; 二是上一年下半年以来，为下降“两高一资”产品出口和应对小麦、稻谷、大米、玉米、大豆等食物结构性上涨而下调了出口退税率，翘尾要素使出口退税少退400亿元左右。比方，钢坯、钢材、焦炭、玉米的出口量别离同比下降97%、20.2%、7.5%、96%，而大米的出口量增速也减小到9.6%.
(七)证券买卖印花税增速大幅回落
证券买卖印花税完结836.86亿元，同比添加28.3%，增速比上一年同期回落778个百分点，增收184.5亿元，缺乏上年同期增收额的三分之一。证券买卖印花税占税收总收入的比重为2.66%.
证券买卖印花税的税基是证券买卖总金额。证券买卖印花税增速大幅回落的首要原因：一是证券商场持续低迷，成交量和股票市值均大幅下降。本年上半年，沪、深股指两市日均成交量1406亿元，比2007年同期下降23.59%，现在两市流转市值不到6万亿，仅相当于年头流转市值的三分之一。二是4月23日证券印花税税率调低后，税收收入显着削减。印花税调整前日均征收印花税9.1亿元;调整后日均征收印花税2.5亿元，与调整前比较削减72.53%.
三、其他税种的添加状况及原因
(一)契税收入持续坚持快速添加，但增速显着回落
契税收入完结735.9亿元，比上年同期添加25.7%，增速比上一年同期下降了7.8个百分点。契税收入占税收总收入的比重为2.3%.
契税的税基大体相当于土地和房产的买卖总金额，土地的买卖额与疆土部分的用地规划密切相关，房产的买卖额首要受新建住宅和二手房的买卖量和价格的影响。
本年上半年，契税收入持续坚持快速添加，首要原因是土地商场买卖仍然活泼。据统计，1-5月份，房地产开发企业置办的土地面积同比添加了13.7%，一起，土地成交价格也坚持稳步添加，北京等首要大中城市的土地成交价格均匀添加在20%以上。
契税收入增速回落的首要原因，是本年上半年以来产品房买卖商场张望气氛浓郁，成交金额萎缩，1-5月全国产品房出售额下降了2.8%，北京、深圳、上海等地的二手房买卖的下降起伏更大。
(二)资源税收入持续坚持快速添加
资源税收入完结173.1亿元，比上一年同期添加29.1%，增速与上一年根本相等，资源税收入占税收总收入的比重为0.6%.
资源税的税基是应税资源产品的出售量或自用量。资源税收入快速添加的首要原因，一是动力和矿产品需求旺盛，挖掘量和出售量持续添加， 1-5月份，我国原煤产值添加15.9%，原油产值添加1.7%，天然气产值添加17.7%，原盐产值添加9.9%，铁矿石产值添加25.7%，十种有色金属产值添加12.2%.二是上一年国家相继调高了焦煤、铅锌矿、铜矿和钨矿等产品的资源税税额规范，增收效应上一年下半年今后才开端表现，相对而言上一年上半年基数小。
(三)车辆置办税收入持续坚持快速添加
2008年车辆置办税完结550亿元，比上一年同期添加28.5%，增速与上一年同期根本相等，车辆置办税收入占税收总收入的比重为1.8%.
车辆置办税的税基是应税轿车的出售总额。车辆置办税坚持快速添加的首要原因，是轿车出售额稳步添加。2008年上半年，全国轿车销量为519.96万辆，同比添加了18.52%，与此一起，轿车价格也有必定起伏的上涨。
(四)土地相关税收迅速添加
2008年上半年，与土地相关的乡镇土地使用税、土地增值税和犁地占用税等3个税种的收入总计为855.8亿元，同比添加103.8%，比上一年同期的增速进步49.5个百分点，3个税种占税收总收入的比重为2.7%.
其间，乡镇土地使用税完结427.8亿元，同比添加209.5%，增速进步了152.6个百分点;土地增值税完结290.6亿元，同比添加51.3%，增速回落了27个百分点;犁地占用税完结137.41亿元，同比添加51.9%，增速进步了83.6个百分点(上一年同期是下降31.7%)。
乡镇土地使用税的税基，是纳税人占用的土地面积。土地增值税的税基，是房地产增值收益总额。犁地占用税的税基是被实践占用的犁地面积。
乡镇土地使用税成倍添加的首要原因，是新修订的《乡镇土地使用税暂行法令》将法定税额进步2倍，尽管《法令》规则从2007年1月1日起开端施行，但因为各地出台详细施行办法的时刻各不相同，包含上海、广东在内的大部分当地都是在2007年下半年才开端施行，一些当地上一年上半年暂缓征收乡镇土地使用税。因而，上一年上半年该税的基数比较小，形成该税同比增速大起伏进步。
土地增值税增速回落的首要原因，是因为上一年上半年房地产商场买卖反常活泼，二手房买卖添加起伏过高，税收基数比较高，而本年上半年房地产买卖活泼程度显着下降，二手房买卖也堕入低迷。因而，与上一年同期比较，土地增值税增幅有显着回落。
犁地占用税快速添加的首要原因是方针要素。新修订的《犁地占用税暂行法令》，是从2008年1月1日起开端施行的。新的税额规范的上下限都进步了4倍左右。