会计如何处理资产负债表日后事项销售退回
来源：听讼网整理 2018-05-15 01:43
出售退回是指企业出售的产品由于质量、种类不符合要求等原因而发作的退货。新管帐准则规则：资产负债表所属期间或以前期间所出售的产品在资产负债表日后退回的，应作为资产负债表日后调整事项处理。听讼网小编为你介绍，期望对你有所协助。
在2007年注册管帐师考试教材《管帐》中仅对承认了收入而且没有享用现金扣头这种最遍及状况的出售退回事务的管帐处理做了阐明。可是出售退回存在着多种状况，各种状况下该怎么进行管帐处理没有论述。现对归于资产负债表日后事项出售退回各种状况的管帐处理进行讨论。
一、资产负债表日后事项中出售退回的四种状况
(一)一般出售状况下的出售退回这种状况主要是指由出售方退款给购货方，而且购货方未享用过现金扣头或出售折让，且归于资产负债表日后事项。
(二)购货方享用现金扣头的出售退回这种状况主要是指购货方退回的产品现已付清了金钱，而且享用了现金扣头，且归于资产负债表日后事项。
(三)附有出售退回条件的出售退回附有出售退回条件的产品出售主要是指购买方按照有关协议有权退货的出售方法，该产品退回时归于资产负债表日后事项。
(四)出售退回互换同类产品或许其他产品这种状况主要是指购货方把产品退回来互换同类产品或许其他产品，且归于资产负债表日后事项。
二、资产负债表日后事项中出售退回的管帐处理
(一)一般出售状况下的出售退回这种状况下管帐处理便是出售承认时的相反管帐处理，包含冲减收入、本钱、销项税额、应收账款、坏账预备等。一起应留意假如出售退回归于所得税汇算清缴之前的日后事项，所触及的应纳所得税调整，作为陈述年度的交税调整;假如归于所得税汇算清缴之后的日后事项，所触及的应纳所得税调整应作为退回年度应交所得税的减少量处理。由于在管帐准则、指南和注会教材上都有阐明，这儿不再赘述。
(二)购货方享用现金扣头的出售退回尽管购货方在购买时享用了现金扣头，但由于我国对现金扣头出售事务选用总价法核算，出售收入还是以总价计价，现金扣头则作为财务费用，因而购货方退回产品时，还是以总价冲减出售收入，一起需求相应冲减财务费用。
[例1]甲公司在2007年12月18日向乙公司出售一批产品，开出的增值税专用发票上注明的出售价款为50000元，增值税额为8500元。该批产品本钱为26000元。现金扣头条件为：2/10，1/20，n/30。乙公司在2007年12月27日付款。2008年1月12日，产品因质量问题被乙公司退回。假定甲公司无其他交税调整事项，并于2008~z 2y]28日完结2007年所得税汇算清缴。
甲公司管帐处理为：
(1)2008年1月12日调整出售收入
借：以前年度损益调整(主营事务收入) 50000
应交税费——交增值税(销项税额) 8500
贷：银行存款 57500
以前年度损益调整(财务费用) 1000
(2)调整出售本钱
借：库存产品 26000
贷：以前年度损益调整(主营事务本钱) 26000
(3)调整应交纳的所得税
借：应交税费——应交所得税 7590
贷：以前年度损益调整 7590
(4)将“以前年度损益调整”科目的余额转入利润分配
借：利润分配——未分配利润 15410
贷：以前年度损益调整 15410
(5)调整盈利公积
借：盈利公积 1541
贷：利润分配——未分配利润 1541
[例2]承例1，假如出售退回的时刻为2008年3月10日(即陈述年度所得税汇算清缴之后)，此刻甲公司的账务处理如下：
(1)、(2)两个管帐分录与例1相同。
(3)调整应交纳的所得税
借：应交税费——应交所得税 7590
贷：所得税费用 7590
一起将“以前年度损益调整”2300元转入“利润分配——未分配利润”科目，并调整盈利公积。
(三)附有出售退回条件的出售退回在这种出售方法下，企业依据以往经历能够合理估量退货的可能性并承认与退货相关的负债的，一般应在宣布产品时承认收入;企业不能合理估量退货可能性的，一般应在售出产品退货期满时承认收入。附有出售退回条件的出售退回归于资产负债表日后事项，且估量了出售退货率的，要依据实践发作退回的数量与估量的退货数量之间的联系来进行调整。
[例3]甲公司于2007年12月1日向乙公司出售5000件健身器材，单位出售价格为500元，单位本钱为400元，开出的增值税专用发票上注明的出售价款为2500000元，增值税额为425000元，金钱现已收到。协议约好，乙公司在2008年5月31日前有权交还健身器材。甲公司依据曩昔的经历估量了该批健身器材的退货率约为20%。2008年1月12日，产品因质量问题被乙公司退回。假定甲公司无其他交税调整事项，并于2008年2月28日完结2007年所得税汇算清缴。2007年12月1日甲公司按规则做了出售事务的管帐处理。2007年12月31日甲公司承认估量的出售退回时，借记“主营事务收入”500000元，贷记“主营事务本钱”400000元，“其他应付款”100000元。
(1)假定乙公司实践退货量为1000件，金钱现已付出，甲公司的账务处理为：
借：库存产品400000
应交税费——应交增值税(销项税额)85000
其他应付款 100000
贷：银行存款 585000
这时由于不触及损益类科目，因而不存在所得税的调整。
(2)假定乙公司实践退货量为800件，金钱现已付出，甲公司的账务处理为：
调整收入和本钱
借：库存产品 320000
应交税费——应交增值税(销项税额) 68000
以前年度损益调整(主营事务本钱)80000
其他应付款 100000
贷：银行存款468000
以前年度损益调整(主营事务收入) 100000
调整应纳的所得税
借：以前年度损益调整 20000
贷：应交税费——应交所得税 20000
一起还需将“以前年度损益调整”转入利润分配和调整盈利公积。
(3)假定乙公司实践退货量为1200件，金钱现已付出，甲公司的账务处理为：
调整收入和本钱
借：库存产品480000
应交税费——应交增值税(销项税额) 102000
以前年度损益调整(主营事务收入) 100000
其他应付款 100000
贷：银行存款 702000
以前年度损益调整(主营事务本钱) 80000
调整应纳的所得税
借：应交税费——应交所得税 20000
贷：以前年度损益调整 20000
附有出售退回条件的出售退回，企业不能合理估量退货可能性的，一般在售出产品退货期满时承认收入。假如这种状况的出售退回归于资产负债表日后事项，则此刻做与宣布产品时相反的管帐处理即可，不需求调整所得税。
(四)出售退回互换同类产品或许其他产品这种状况下不需求做管帐调整分录，只需求在报表中作阐明就能够了。出售退回时，管帐处理与第一种状况的出售退回账务处理相同d从头互换其他产品时，笔者以为这已是发作在本年度的事务，即相当于本年度在出售产品，应按照正常出售进行处理。
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在2007年注册管帐师考试教材《管帐》中仅对承认了收入而且没有享用现金扣头这种最遍及状况的出售退回事务的管帐处理做了阐明。可是出售退回存在着多种状况，各种状况下该怎么进行管帐处理没有论述。现对归于资产负债表日后事项出售退回各种状况的管帐处理进行讨论。
一、资产负债表日后事项中出售退回的四种状况
(一)一般出售状况下的出售退回这种状况主要是指由出售方退款给购货方，而且购货方未享用过现金扣头或出售折让，且归于资产负债表日后事项。
(二)购货方享用现金扣头的出售退回这种状况主要是指购货方退回的产品现已付清了金钱，而且享用了现金扣头，且归于资产负债表日后事项。
(三)附有出售退回条件的出售退回附有出售退回条件的产品出售主要是指购买方按照有关协议有权退货的出售方法，该产品退回时归于资产负债表日后事项。
(四)出售退回互换同类产品或许其他产品这种状况主要是指购货方把产品退回来互换同类产品或许其他产品，且归于资产负债表日后事项。
二、资产负债表日后事项中出售退回的管帐处理
(一)一般出售状况下的出售退回这种状况下管帐处理便是出售承认时的相反管帐处理，包含冲减收入、本钱、销项税额、应收账款、坏账预备等。一起应留意假如出售退回归于所得税汇算清缴之前的日后事项，所触及的应纳所得税调整，作为陈述年度的交税调整;假如归于所得税汇算清缴之后的日后事项，所触及的应纳所得税调整应作为退回年度应交所得税的减少量处理。由于在管帐准则、指南和注会教材上都有阐明，这儿不再赘述。
(二)购货方享用现金扣头的出售退回尽管购货方在购买时享用了现金扣头，但由于我国对现金扣头出售事务选用总价法核算，出售收入还是以总价计价，现金扣头则作为财务费用，因而购货方退回产品时，还是以总价冲减出售收入，一起需求相应冲减财务费用。
[例1]甲公司在2007年12月18日向乙公司出售一批产品，开出的增值税专用发票上注明的出售价款为50000元，增值税额为8500元。该批产品本钱为26000元。现金扣头条件为：2/10，1/20，n/30。乙公司在2007年12月27日付款。2008年1月12日，产品因质量问题被乙公司退回。假定甲公司无其他交税调整事项，并于2008~z 2y]28日完结2007年所得税汇算清缴。
甲公司管帐处理为：
(1)2008年1月12日调整出售收入
借：以前年度损益调整(主营事务收入) 50000
应交税费——交增值税(销项税额) 8500
贷：银行存款 57500
以前年度损益调整(财务费用) 1000
(2)调整出售本钱
借：库存产品 26000
贷：以前年度损益调整(主营事务本钱) 26000
(3)调整应交纳的所得税
借：应交税费——应交所得税 7590
贷：以前年度损益调整 7590
(4)将“以前年度损益调整”科目的余额转入利润分配
借：利润分配——未分配利润 15410
贷：以前年度损益调整 15410
(5)调整盈利公积
借：盈利公积 1541
贷：利润分配——未分配利润 1541
[例2]承例1，假如出售退回的时刻为2008年3月10日(即陈述年度所得税汇算清缴之后)，此刻甲公司的账务处理如下：
(1)、(2)两个管帐分录与例1相同。
(3)调整应交纳的所得税
借：应交税费——应交所得税 7590
贷：所得税费用 7590
一起将“以前年度损益调整”2300元转入“利润分配——未分配利润”科目，并调整盈利公积。
(三)附有出售退回条件的出售退回在这种出售方法下，企业依据以往经历能够合理估量退货的可能性并承认与退货相关的负债的，一般应在宣布产品时承认收入;企业不能合理估量退货可能性的，一般应在售出产品退货期满时承认收入。附有出售退回条件的出售退回归于资产负债表日后事项，且估量了出售退货率的，要依据实践发作退回的数量与估量的退货数量之间的联系来进行调整。
[例3]甲公司于2007年12月1日向乙公司出售5000件健身器材，单位出售价格为500元，单位本钱为400元，开出的增值税专用发票上注明的出售价款为2500000元，增值税额为425000元，金钱现已收到。协议约好，乙公司在2008年5月31日前有权交还健身器材。甲公司依据曩昔的经历估量了该批健身器材的退货率约为20%。2008年1月12日，产品因质量问题被乙公司退回。假定甲公司无其他交税调整事项，并于2008年2月28日完结2007年所得税汇算清缴。2007年12月1日甲公司按规则做了出售事务的管帐处理。2007年12月31日甲公司承认估量的出售退回时，借记“主营事务收入”500000元，贷记“主营事务本钱”400000元，“其他应付款”100000元。
(1)假定乙公司实践退货量为1000件，金钱现已付出，甲公司的账务处理为：
借：库存产品400000
应交税费——应交增值税(销项税额)85000
其他应付款 100000
贷：银行存款 585000
这时由于不触及损益类科目，因而不存在所得税的调整。
(2)假定乙公司实践退货量为800件，金钱现已付出，甲公司的账务处理为：
调整收入和本钱
借：库存产品 320000
应交税费——应交增值税(销项税额) 68000
以前年度损益调整(主营事务本钱)80000
其他应付款 100000
贷：银行存款468000
以前年度损益调整(主营事务收入) 100000
调整应纳的所得税
借：以前年度损益调整 20000
贷：应交税费——应交所得税 20000
一起还需将“以前年度损益调整”转入利润分配和调整盈利公积。
(3)假定乙公司实践退货量为1200件，金钱现已付出，甲公司的账务处理为：
调整收入和本钱
借：库存产品480000
应交税费——应交增值税(销项税额) 102000
以前年度损益调整(主营事务收入) 100000
其他应付款 100000
贷：银行存款 702000
以前年度损益调整(主营事务本钱) 80000
调整应纳的所得税
借：应交税费——应交所得税 20000
贷：以前年度损益调整 20000
附有出售退回条件的出售退回，企业不能合理估量退货可能性的，一般在售出产品退货期满时承认收入。假如这种状况的出售退回归于资产负债表日后事项，则此刻做与宣布产品时相反的管帐处理即可，不需求调整所得税。
(四)出售退回互换同类产品或许其他产品这种状况下不需求做管帐调整分录，只需求在报表中作阐明就能够了。出售退回时，管帐处理与第一种状况的出售退回账务处理相同d从头互换其他产品时，笔者以为这已是发作在本年度的事务，即相当于本年度在出售产品，应按照正常出售进行处理。
以上便是关于这方面的法律知识，期望能对您有所协助。假如您不幸遇到一些比较扎手的法律问题，而您又有托付律师的主意，咱们听讼网有许多律师能够给你供给服务，而且咱们听讼还支撑线上指定区域挑选律师，而且都有相关律师的详细资料。