风险评估有哪些程序
来源：听讼网整理 2018-10-08 12:55
危险点评有哪些程序
1、施行剖析程序
剖析程序是指注册会计师经过研讨不同财政数据之间以及财政数据与非财政数据之间的内涵联系，对财政信息作出点评。剖析程序还包含查询辨认出的、与其他相关信息不共同或与预期数据严峻违背的动摇和联系。
剖析程序既可用作危险点评程序和实质性程序，也可用于对财政报表的整体复核。本原则首要阐明在了解被审计单位及其环境并点评严重错报危险时运用的剖析程序，行将剖析程序用作危险点评程序。
注册会计师施行剖析程序有助于辨认反常的买卖或事项，以及对财政报表和审计产生影响的金额、比率和趋势。
在施行剖析程序时，注册会计师应当预期或许存在的合理联系，并与被审计单位记载的金额、依据记载金额核算的比率或趋势相比较;假如发现反常或未预期到的联系，注册会计师应当在辨认严重错报危险时考虑这些比较成果。
假如运用了高度汇总的数据，施行剖析程序的成果仅或许开始显现财政报表存在严重错报危险，注册会计师应当将剖析成果连同辨认严重错报危险时获取的其他信息同时考虑。例如，被审计单位存在许多产品系列，各个产品系列的毛利率存在必定差异。对整体毛利率施行剖析程序的成果仅或许开始显现出售本钱存在严重错报危险，注册会计师需求施行更为具体的剖析程序。例如，对每一产品系列进行毛利率剖析，或许将整体毛利率剖析的成果连同其他信息同时考虑。
2、调查和查看
调查和查看程序能够印证对管理层和其他相关人员的问询成果，并可供给有关被审计单位及其环境的信息，注册会计师应当施行下列调查和查看程序。
(1)调查被审计单位的出产运营活动。例如，调查被审计单位人员正在从事的出产活动和内部操控活动，能够添加注册会计师对被审计单位人员怎么进行出产运营活动及施行内部操控的了解。
(2)查看文件、记载和内部操控手册。例如，查看被审计单位的规章，与其他单位签定的合同、协议，各事务流程操作指引和内部操控手册等，了解被审计单位安排结构和内部操操控度的建立健全情况。
(3)阅览由管理层和管理层编制的陈述。例如，阅览被审计单位年度和中期财政陈述，股东大会、董事会会议、高档管理层会议的会议记载或纪要，管理层的评论和剖析材料，运营方案和战略，对重要运营环节和外部要素的点评，被审计单位内部管理陈述以及其他特别意图陈述(如新出资项意图可行性剖析陈述)等，了解自上一审计完毕至本期审计期间被审计单位发作的严重事项。
(4)实地观察被审计单位的出产运营场所和设备。经过现场拜访和实地观察被审计单位的出产运营场所和设备，能够协助注册会计师了解被审计单位的性质及其运营活动。在实地观察被审计单位的厂房和工作场所的进程中，注册会计师有机会与被审计单位的管理层和担任不同责任的职工进行沟通，能够增强注册会计师对被审计单位的运营活动及其严重影响要素的了解。
(5)追寻买卖在财政陈述信息系统中的处理进程(穿行测验)。这是注册会计师了解被审计单位事务流程及其相关操控时常常运用的审计程序。经过追寻某笔或某几笔买卖在事务流程中怎么生成、记载、处理和陈述，以及相关内部操控怎么履行，注册会计师能够确认被审计单位的买卖流程和相关操控是否与之前经过其他程序所取得的了解共同，并确认相关操控是否得到履行。
除了选用上述程序从被审计单位内部获取信息以外，假如依据工作判别以为从被审计单位外部获取的信息有助于辨认严重错报危险，注册会计师应当施行其他审计程序以获取这些信息。例如，问询被审计单位延聘的外部法律参谋、专业点评师、出资参谋和财政参谋等。
阅览外部信息也或许有助于注册会计师了解被审计单位及其环境。外部信息包含证券剖析师、银行、评级安排出具的有关被审计单位及其所在职业的经济或市场环境等情况的陈述，贸易与经济方面的期刊杂志，法规或金融出版物，以及政府部门或民间安排发布的职业陈述和统计数据等。
注册会计师应当考虑在接受客户或续约进程中获取的信息，以及向被审计单位供给其他服务所取得的经历是否有助于辨认严重错报危险。一般，对新的审计事务，注册会计师应在事务接受阶段对被审计单位及其环境有一个开始的了解，以确认是否接受该事务。而对接连审计事务，也应在每年的续约进程中对上年审计作整体点评，并更新对被审计单位的了解和危险点评成果，以确认是否续约。注册会计师还应当考虑向被审计单位供给其他服务(如履行中期财政报表审理事务)所取得的经历是否有助于辨认严重错报危险。
关于接连审计事务，假如拟利用在曾经期间获取的信息，注册会计师应当确认被审计单位及其环境是否已发作改变，以及该改变是否或许影响曾经期间获取的信息在本期审计中的相关性。例如，经过前期审计获取的有关被审计单位安排结构、出产运营活动和内部操控的审计依据，以及有关以往的错报和错报是否得到及时更正的信息，能够协助注册会计师点评本期财政报表的严重错报危险。但值得注意的是，被审计单位或其环境的改变或许导致此类信息在本期审计中已不具有相关性。例如，注册会计师前期现已了解了内部操控的规划和履行情况，但被审计单位及其环境或许在本期发作改变，导致内部操控也发作相应改变。在这种情况下，注册会计师需求施行问询和其他恰当的审计程序(如穿行测验)，以确认该改变是否或许影响此类信息在本期审计中的相关性。
需求阐明的是，注册会计师从六个方面了解被审计单位及其环境，但注册会计师无需在了解每个方面时都施行以上一切的危险点评程序。例如，在了解内部操控时一般不必剖析程序。可是，在依照本原则的要求对被审计单位及其环境获取了解的整个进程中，注册会计师一般会施行上述一切的危险点评程序。
1、施行剖析程序
剖析程序是指注册会计师经过研讨不同财政数据之间以及财政数据与非财政数据之间的内涵联系，对财政信息作出点评。剖析程序还包含查询辨认出的、与其他相关信息不共同或与预期数据严峻违背的动摇和联系。
剖析程序既可用作危险点评程序和实质性程序，也可用于对财政报表的整体复核。本原则首要阐明在了解被审计单位及其环境并点评严重错报危险时运用的剖析程序，行将剖析程序用作危险点评程序。
注册会计师施行剖析程序有助于辨认反常的买卖或事项，以及对财政报表和审计产生影响的金额、比率和趋势。
在施行剖析程序时，注册会计师应当预期或许存在的合理联系，并与被审计单位记载的金额、依据记载金额核算的比率或趋势相比较;假如发现反常或未预期到的联系，注册会计师应当在辨认严重错报危险时考虑这些比较成果。
假如运用了高度汇总的数据，施行剖析程序的成果仅或许开始显现财政报表存在严重错报危险，注册会计师应当将剖析成果连同辨认严重错报危险时获取的其他信息同时考虑。例如，被审计单位存在许多产品系列，各个产品系列的毛利率存在必定差异。对整体毛利率施行剖析程序的成果仅或许开始显现出售本钱存在严重错报危险，注册会计师需求施行更为具体的剖析程序。例如，对每一产品系列进行毛利率剖析，或许将整体毛利率剖析的成果连同其他信息同时考虑。
2、调查和查看
调查和查看程序能够印证对管理层和其他相关人员的问询成果，并可供给有关被审计单位及其环境的信息，注册会计师应当施行下列调查和查看程序。
(1)调查被审计单位的出产运营活动。例如，调查被审计单位人员正在从事的出产活动和内部操控活动，能够添加注册会计师对被审计单位人员怎么进行出产运营活动及施行内部操控的了解。
(2)查看文件、记载和内部操控手册。例如，查看被审计单位的规章，与其他单位签定的合同、协议，各事务流程操作指引和内部操控手册等，了解被审计单位安排结构和内部操操控度的建立健全情况。
(3)阅览由管理层和管理层编制的陈述。例如，阅览被审计单位年度和中期财政陈述，股东大会、董事会会议、高档管理层会议的会议记载或纪要，管理层的评论和剖析材料，运营方案和战略，对重要运营环节和外部要素的点评，被审计单位内部管理陈述以及其他特别意图陈述(如新出资项意图可行性剖析陈述)等，了解自上一审计完毕至本期审计期间被审计单位发作的严重事项。
(4)实地观察被审计单位的出产运营场所和设备。经过现场拜访和实地观察被审计单位的出产运营场所和设备，能够协助注册会计师了解被审计单位的性质及其运营活动。在实地观察被审计单位的厂房和工作场所的进程中，注册会计师有机会与被审计单位的管理层和担任不同责任的职工进行沟通，能够增强注册会计师对被审计单位的运营活动及其严重影响要素的了解。
(5)追寻买卖在财政陈述信息系统中的处理进程(穿行测验)。这是注册会计师了解被审计单位事务流程及其相关操控时常常运用的审计程序。经过追寻某笔或某几笔买卖在事务流程中怎么生成、记载、处理和陈述，以及相关内部操控怎么履行，注册会计师能够确认被审计单位的买卖流程和相关操控是否与之前经过其他程序所取得的了解共同，并确认相关操控是否得到履行。
除了选用上述程序从被审计单位内部获取信息以外，假如依据工作判别以为从被审计单位外部获取的信息有助于辨认严重错报危险，注册会计师应当施行其他审计程序以获取这些信息。例如，问询被审计单位延聘的外部法律参谋、专业点评师、出资参谋和财政参谋等。
阅览外部信息也或许有助于注册会计师了解被审计单位及其环境。外部信息包含证券剖析师、银行、评级安排出具的有关被审计单位及其所在职业的经济或市场环境等情况的陈述，贸易与经济方面的期刊杂志，法规或金融出版物，以及政府部门或民间安排发布的职业陈述和统计数据等。
注册会计师应当考虑在接受客户或续约进程中获取的信息，以及向被审计单位供给其他服务所取得的经历是否有助于辨认严重错报危险。一般，对新的审计事务，注册会计师应在事务接受阶段对被审计单位及其环境有一个开始的了解，以确认是否接受该事务。而对接连审计事务，也应在每年的续约进程中对上年审计作整体点评，并更新对被审计单位的了解和危险点评成果，以确认是否续约。注册会计师还应当考虑向被审计单位供给其他服务(如履行中期财政报表审理事务)所取得的经历是否有助于辨认严重错报危险。
关于接连审计事务，假如拟利用在曾经期间获取的信息，注册会计师应当确认被审计单位及其环境是否已发作改变，以及该改变是否或许影响曾经期间获取的信息在本期审计中的相关性。例如，经过前期审计获取的有关被审计单位安排结构、出产运营活动和内部操控的审计依据，以及有关以往的错报和错报是否得到及时更正的信息，能够协助注册会计师点评本期财政报表的严重错报危险。但值得注意的是，被审计单位或其环境的改变或许导致此类信息在本期审计中已不具有相关性。例如，注册会计师前期现已了解了内部操控的规划和履行情况，但被审计单位及其环境或许在本期发作改变，导致内部操控也发作相应改变。在这种情况下，注册会计师需求施行问询和其他恰当的审计程序(如穿行测验)，以确认该改变是否或许影响此类信息在本期审计中的相关性。
需求阐明的是，注册会计师从六个方面了解被审计单位及其环境，但注册会计师无需在了解每个方面时都施行以上一切的危险点评程序。例如，在了解内部操控时一般不必剖析程序。可是，在依照本原则的要求对被审计单位及其环境获取了解的整个进程中，注册会计师一般会施行上述一切的危险点评程序。