小企业日常会计核算的处理
来源：听讼网整理 2019-01-23 05:16
一、企业开业发作的工商注册费、工本费、手续费、差旅费等
关于新建立的企业初始发作的相关开办费用一般都设置“办理费用—开办费”这个科目，这个科目能够设置多个核算项目例如：“办理费用—开办费—工商注册费”、“办理费用—开办费—差旅费”等。
例如1：2013年1月5日包头市兴旺商贸有限公司注册建立，发作相关费用如下：验资费2000元，代办费2000元，差旅费3000元，做出管帐处理?
借：办理费用—开办费—验资费2000
借：办理费用—开办费—代办费2000
借：办理费用—开办费—差旅费3000
贷：库存现金7000
二、租借房子租金以及装饰费用的管帐处理
(1)关于小企业来说，房租都是按年一次性付出，租借期根本都是一年以内，按照税法的相关规则，企业发作的相关租借费用应该在合同约好的租借期间，均匀扣除，由于一般都是一年期租借期，所以咱们能够设置“预付账款—待摊费用—租借费”这个科目，由于在【小企业管帐准则】和【企业管帐准则】现已不存在待摊费用这个科目，所以有必要换种科目运用方法，由于待摊费用自身便是一种预付的性质，归于先花钱后消费，计入预付账款是合理的。
例如：2013年1月份包头市xx有限公司与xx有限公司签定租房协议，协议约好如下：租借期为3年，房租每年12万元，按年付出，房租自签定合同之日一次性付出，初次签定合同租借方需求付出出租方押金5万元，费用都是银行存款付出，请做出管帐处理?
1、押金的管帐处理：
借：其他应收款—押金—万达有限公司
贷：银行存款 5
2、房租的管帐处理：
借：预付账款—待摊费用—租借费
贷：银行存款 12
3、每月摊销房租管帐处理
每月摊销金额为：房租总额除以12个月
借：办理费用—房租费
贷：预付账款—待摊费用—租借费
(2)假如企业与出租方约好房租一次性付出一年以上的租告贷，有必要经过“长时间待摊费用—租借费”科目核算。
1、付出房租的管帐处理：
借：长时间待摊费用—租借费
贷：银行存款
2、摊销的时分
借：办理费用—租借费
贷：长时间待摊费用—租借费
留意：税法规则，企业发作的相关租借费用应该在合同约好的租借期间，均匀扣除，不论你是一年的仍是一次性付出多年的，都要均匀扣除，表现了权责发作制核算准则。
三、员工告贷的管帐处理
这个问题其实有很大的灵活性，不是一切员工一旦告贷都要做出管帐处理，例如：2月5日，王小三外出公关经同意借支2万元，一起公司规则除特殊状况之外，一般借支人应该在最晚每月末进行核销，假如是这样的状况，那么咱们就能够不做账务处理，可是应做好告贷台账的办理，假如企业常常发作垮月核销的状况，应该做管帐处理
1、员工告贷管帐处理：
借：其他应收款—员工告贷—王小三
贷：库存现金
2、员工报销经核准经过，财政做核销。
借：办理费用—事务招待费
借：库存现金(这种状况是员工告贷金额大于报销金额，差额部分交回公司)
贷：其他应收款—员工告贷—王小三
贷：库存现金(这种状况是员工告贷金额小于报销金额，也便是说员工为公司垫资，差额部分，公司敷衍出员工)
四、股东为公司垫支资金，股东和公司告贷。
在小企业实务中，这样的工作很遍及，尤其是发作在法人和企业之间的假贷来往，一般管帐都是设置“其他敷衍款—刘二货等”科目进行核算，涉及到税务危险
(1)依据【财税[2003]158号】第二条：交税年度内个人出资者从其出资企业(个人独资企业、合伙企业在外)告贷，在该交税年度终了后即不偿还，又未用于企业生产经营的，其未偿还的告贷可视为企业对个人出资者的盈利分配，按照“利息、股息、盈利所得”项目计征个人所得税。所以那些喜爱和公司告贷的股东，要及时整理自己的债款，来年再借。
(2)抽逃注册资本
(3)被税务局确定有偿运用资金核定征收营业税，其实实务中有许多的方法能够躲避这样的危险。
五、企业的根本账户或者是一般账户内资金发作的银行利息怎么处理
毫无疑问这些利息都是财政收益，按理说应该记在“财政费用—利息收益”的贷方，表明获得的收益，可是这又不符合管帐科目的特性，由于财政费用发作额记在借方，只要比及结转赢利的时分才记在贷方，为了处理这一问题，大多的企业都选用借方红字的方法处理。
借：财政费用—利息收入
贷：银行存款—交通银行—象牙山分行
六、税种的核算
详见：10个"反常"税种的管帐处理
七、公司为员工承当五险一金的管帐处理
这个问题有两方面要留意的事项：
(1)公司承当部分的管帐处理;公司承当的部分要经过相关性准则去判别该部分费用是要计入办理费用仍是生产成本等
(1.1)月末依据承当部分承认的管帐处理：
借：办理费用
借：生产成本
借：在建工程
贷：敷衍员工薪酬—五险一金
(1.2)实践付出社保局的管帐处理
借：敷衍员工薪酬—五险一金
贷：银行存款
(2)个人承当部分的管帐处理，这部分一般都是直接经过扣除薪酬，企业代缴
(2.1)企业期末从薪酬中扣除归于个人承当的五险一金
借：其他应收款—刘德华
借：敷衍员工薪酬—五险一金
贷：其他敷衍款—社保局
(2.2)实践付出社保局管帐处理
借：其他敷衍款—社保局
贷：银行存款
关于新建立的企业初始发作的相关开办费用一般都设置“办理费用—开办费”这个科目，这个科目能够设置多个核算项目例如：“办理费用—开办费—工商注册费”、“办理费用—开办费—差旅费”等。
例如1：2013年1月5日包头市兴旺商贸有限公司注册建立，发作相关费用如下：验资费2000元，代办费2000元，差旅费3000元，做出管帐处理?
借：办理费用—开办费—验资费2000
借：办理费用—开办费—代办费2000
借：办理费用—开办费—差旅费3000
贷：库存现金7000
二、租借房子租金以及装饰费用的管帐处理
(1)关于小企业来说，房租都是按年一次性付出，租借期根本都是一年以内，按照税法的相关规则，企业发作的相关租借费用应该在合同约好的租借期间，均匀扣除，由于一般都是一年期租借期，所以咱们能够设置“预付账款—待摊费用—租借费”这个科目，由于在【小企业管帐准则】和【企业管帐准则】现已不存在待摊费用这个科目，所以有必要换种科目运用方法，由于待摊费用自身便是一种预付的性质，归于先花钱后消费，计入预付账款是合理的。
例如：2013年1月份包头市xx有限公司与xx有限公司签定租房协议，协议约好如下：租借期为3年，房租每年12万元，按年付出，房租自签定合同之日一次性付出，初次签定合同租借方需求付出出租方押金5万元，费用都是银行存款付出，请做出管帐处理?
1、押金的管帐处理：
借：其他应收款—押金—万达有限公司
贷：银行存款 5
2、房租的管帐处理：
借：预付账款—待摊费用—租借费
贷：银行存款 12
3、每月摊销房租管帐处理
每月摊销金额为：房租总额除以12个月
借：办理费用—房租费
贷：预付账款—待摊费用—租借费
(2)假如企业与出租方约好房租一次性付出一年以上的租告贷，有必要经过“长时间待摊费用—租借费”科目核算。
1、付出房租的管帐处理：
借：长时间待摊费用—租借费
贷：银行存款
2、摊销的时分
借：办理费用—租借费
贷：长时间待摊费用—租借费
留意：税法规则，企业发作的相关租借费用应该在合同约好的租借期间，均匀扣除，不论你是一年的仍是一次性付出多年的，都要均匀扣除，表现了权责发作制核算准则。
三、员工告贷的管帐处理
这个问题其实有很大的灵活性，不是一切员工一旦告贷都要做出管帐处理，例如：2月5日，王小三外出公关经同意借支2万元，一起公司规则除特殊状况之外，一般借支人应该在最晚每月末进行核销，假如是这样的状况，那么咱们就能够不做账务处理，可是应做好告贷台账的办理，假如企业常常发作垮月核销的状况，应该做管帐处理
1、员工告贷管帐处理：
借：其他应收款—员工告贷—王小三
贷：库存现金
2、员工报销经核准经过，财政做核销。
借：办理费用—事务招待费
借：库存现金(这种状况是员工告贷金额大于报销金额，差额部分交回公司)
贷：其他应收款—员工告贷—王小三
贷：库存现金(这种状况是员工告贷金额小于报销金额，也便是说员工为公司垫资，差额部分，公司敷衍出员工)
四、股东为公司垫支资金，股东和公司告贷。
在小企业实务中，这样的工作很遍及，尤其是发作在法人和企业之间的假贷来往，一般管帐都是设置“其他敷衍款—刘二货等”科目进行核算，涉及到税务危险
(1)依据【财税[2003]158号】第二条：交税年度内个人出资者从其出资企业(个人独资企业、合伙企业在外)告贷，在该交税年度终了后即不偿还，又未用于企业生产经营的，其未偿还的告贷可视为企业对个人出资者的盈利分配，按照“利息、股息、盈利所得”项目计征个人所得税。所以那些喜爱和公司告贷的股东，要及时整理自己的债款，来年再借。
(2)抽逃注册资本
(3)被税务局确定有偿运用资金核定征收营业税，其实实务中有许多的方法能够躲避这样的危险。
五、企业的根本账户或者是一般账户内资金发作的银行利息怎么处理
毫无疑问这些利息都是财政收益，按理说应该记在“财政费用—利息收益”的贷方，表明获得的收益，可是这又不符合管帐科目的特性，由于财政费用发作额记在借方，只要比及结转赢利的时分才记在贷方，为了处理这一问题，大多的企业都选用借方红字的方法处理。
借：财政费用—利息收入
贷：银行存款—交通银行—象牙山分行
六、税种的核算
详见：10个"反常"税种的管帐处理
七、公司为员工承当五险一金的管帐处理
这个问题有两方面要留意的事项：
(1)公司承当部分的管帐处理;公司承当的部分要经过相关性准则去判别该部分费用是要计入办理费用仍是生产成本等
(1.1)月末依据承当部分承认的管帐处理：
借：办理费用
借：生产成本
借：在建工程
贷：敷衍员工薪酬—五险一金
(1.2)实践付出社保局的管帐处理
借：敷衍员工薪酬—五险一金
贷：银行存款
(2)个人承当部分的管帐处理，这部分一般都是直接经过扣除薪酬，企业代缴
(2.1)企业期末从薪酬中扣除归于个人承当的五险一金
借：其他应收款—刘德华
借：敷衍员工薪酬—五险一金
贷：其他敷衍款—社保局
(2.2)实践付出社保局管帐处理
借：其他敷衍款—社保局
贷：银行存款