目前废旧物资增值税管理方面存在的哪些问题

废旧物资因为其增值税抵扣方面存在的问题，一直以来备受税务部分的"重视"，为了阻塞税收缝隙，近来国家税务总局出台了《国家税务总局关于加强废旧物资增值税办理有关问题的告诉》 (国税函[2005]544号)，对废旧物资增值税办理提出了进一步加强办理的办法。
一、废旧物资增值税办理的方针布景剖析
为了加强资源的归纳运用、保护环境，我国对从事废旧物资运营的企业给予了税收优惠方针扶持，先后实施了先征后返、免税的优惠方针。从1995年1月1日起对从事废旧物资运营增值税一般交税人实施增值税先征后返的方针，按企业已入库增值税税额的70%返还企业(财税[1995]24号)。从2001年5月1日起至今对废旧物资收回运营单位出售其收买的废旧物资免征增值税方针。对废旧物资收回运营单位而言，实施免税方针比"先征后返"愈加优惠：少缴30%的增值税以及悉数税款的城建税和教育费附加，而且削减了税款返还所需的很多时刻。愈加优惠的方针使废旧物资收回运营单位有了更大的活跃性。但也正是因为存在这些优惠方针，给少量不法分子以待机而动，运用税收优惠方针偷逃国家税款，给国家带来了丢失。
二、现在废旧物资增值税办理方面存在的首要问题剖析
(一)虚开收买、虚做出售，违法获得办理费等违法所得
从财税[2001]78号告诉明确规则自2001年5月1日起对废旧物资收回运营单位出售其收买的废旧物资免征增值税以来，短期内社会上新办了许多大大小小的废旧物资收回单位，并请求办理了税务登记手续，领取了收买凭据和普通发票。其间不少单位其实便是一个"皮包公司"，少量不法者采纳虚开收买凭据，虚做购进废旧物资;又虚开普通发票，虚做出售，大举开具普通发票给一些出产企业增值税一般交税人。因为出售多少都是免税，还可以收取必定份额(如5%、10%)办理费、手续费、返还薪酬等名字的违法所得。这一方面骗得了国家减免税，另一方面为购货方骗抵进项税款供给了便当。
(二)代开收买凭据，代开普通发票给购买方抵扣税款
一些从事废旧物资收买的单位自身事务规模有限，事务量缺乏，而一些出产企业增值税一般交税人不属废旧物资运营单位，其自行收买的废旧物资无法抵扣进项税款，出产又确需运用废旧物资。因而受利益的唆使，两边采纳将出产企业自行收买的废旧物资转请废旧物资收回单位代开收买凭据，并做成是废旧物资收回运营单位自行收买的废旧物资的假账，然后再由废旧物资收回运营单位开具含代开办理费等在内的变通发票给出产企业据以"合法"抵扣进项税款，以到达一方免税，而另一方骗抵税款的意图。
(三)多开普通发票、多抵税款
现在一些铸造厂家因为确需废钢、废铁、废铁屑等废旧物资以削减本钱，而该职业可抵扣税款少，低扣高征，增值税税率高而抵扣率低、抵扣税款少而税负高。一些厂家为了少交税，想方设法请废旧物资收回运营单位在开具普通发票时多开出售数量、发票金额，以多抵进项税款到达少交税的偷税意图，并给予开票者多开票部分必定的好处费等。
(四)乱用收买凭据或购进无票入账，滋长个别二道贩子、厂方等供货方偷逃税款
税法规则，废旧物资收买凭据仅限于向城乡居民个人收买废旧物资时运用，向个别运营户、出产厂家等购买废旧物资有必要按规则获得出售方开具的合法普通发票方可据以入账。可是一些废旧物资收回运营单位为下降购进本钱，而出售方又想偷税漏税，二者相互勾通，出售方不开发票而由购买方违反规则开具收买凭据作购进废旧物资的入账凭据，违法协助出售方偷逃国家税款，形成一些厂家私设"小金库"而违规违纪以致走上违法的路途。
(五)非废旧物资假充废旧物资享用免税方针
税法规则，废旧物资是指在社会出产和消费过程中发生的各类抛弃物品，包含经过选择、收拾等简略加工后的各类抛弃物品。只要税法明确规则的废旧物资方可依法享用免税方针，非废旧物资不得享用免税方针。可是，一些废旧物资收回单位与出产厂家勾通，共谋将废旧物资之外不能获得增值税专用发票的其它出产用原材料经过开票时改变品名等手法，开具成废铁(实际上是生铁)、废钢(实际上是钢材等)、废铁屑、废渣(实际上是质料煤等)废铝(实际上是铝锭)等称号，变相骗得免税照料和骗抵进项税款。
(六)应税项目违法享用免税照料
税法规则运用废旧物资加工出产的产品不得享用废旧物资免征增值税的方针。废旧物资收回运营单位收买的一些废旧物资往往需加工出产后方可用于出售，以满意出产企业的需求，但加工出产的产品又不得享用免增值税的方针。为此，少量不法者经过做假账、或账面不反映加工出产过程的手法来到达骗得免税资历的意图。
(七)交税项目和免税项目未能精确别离核算，混杂享用免税方针
税法规则废旧物资收回运营单位应将废旧物资和其他货品的运营别离核算，不能别离核算的，不得享用废旧物资免征增值税方针。可是一些单位根本就未别离核算各自的运营事务，抽象申报为免税收入，或许核算不精确、成心混杂核算，多核算免税收入，少计应税收入。这一方面多享用了免税方针，另一方面让购货多抵扣进项税款。
(八)私行扩展免税目标规模，违法免税方针
税法规则，只要从事废旧物资收回运营的单位方可依法享用免税照料，个人(包含个别运营者和其他个人)不得享用免税方针。可是现在许多从事废旧物资收回运营的个别工商户事实上现已自行享用了免税照料，就连不少税务机关的税务干部也误认为个别废旧运营者适用财税[2001]78号告诉规则，可以享用免税方针。这一方面打乱了公正税收竞赛准则，形成了个别废旧物资运营者偷逃国家税收，另一方面形成税务机关法律不公，法律过错，严峻损坏了税法的严肃性和统一性。
(九)为商业企业骗得增值税一般交税人资历、下降税负供给了便当
现行税法规则，未归入防伪税控体系的商业企业年应税出售额在180万元以下的，一概撤销一般交税人资历。因而，一些商业企业便经过在营业执照上添加运营规模"加工、出产"项目，以便在年检时对照工业企业年检30万～100万的规范蒙混过关，因为账面上有必要反映工业出售额，一些商业企业便采纳与加工、出产企业虚伪签定加工、出产合同，作为兼营加工、出产收入，为其开增值税专用发票，或做假账反映工业企业出售额找到"合法根据".为传神起见，便请废旧物资收回运营单位虚开、代开普通发票作假出产用原材料购进，一起，付出必定份额手续费给开票方，这样，一方暂时逃避了年检关，另一方面又违法骗抵了进项税款，抵减了虚开票部分计提的销项税额，少缴了税款，手法极为荫蔽。
三、国税函[2005]544告诉对废旧物资增值税加强办理
针对上述问题，国家税总局早在2004年就下发过《国家税务总局关于加强废旧物资收回运营单位和运用废旧物资出产企业增值税片收办理的告诉》(国税发[2004]60号)，此次国税函[2005]544号告诉的下发更是为了进一步加强废旧物资增值税抵扣的办理，阻塞税收缝隙，首要规则了以下方面问题：
(一)、加强废旧物资收回运营单位免税资历确定的办理
1、收回运营单位有必要契合免税条件
告诉明确要求，废旧物资收回运营单位有必要一起具有(国税发[2004]60号)规则的3个免税条件(不包含个人和个别运营者)：一是经工商行政办理部分同意，从事废旧物资收回运营事务的单位。二是有固定的运营场所及仓储场所。三是财政会计核算健全，可以供给预备税务材料。凡不一起具有以上条件的，一概不得享用增值税优惠方针：
2、收回运营单位应提出书面请求，并按要求报送材料;
3、主管税务机关受理请求后应进行实地审阅，事实的予以免税资历确定，并在归纳征管软件上加载免税标识。
(二)、加强收买结算办法的办理
主管税务机关应活跃引导收回运营单位，收买城乡居民个人日子抛弃物时经过指定的银行或农村信用社等金融机构付出现金。
(三)、强废旧物资收买凭据的办理
收回运营单位应严厉依照有关规则运用废旧物资收买凭据。收回运营单位收买城乡居民个人(不包含个别运营者)及非运营性单位的废旧物资，应可按告诉要求自行开具收买凭据。
(四)、加强收回运营单位核算准则办理
收回运营单位应树立、健全会计核算准则，按有关规则设置核算科目，兼营其他应税货品的，应别离核算免税货品和应税货品出售额，未别离核算或不能精确核算的，不得免税增值税;收回运营单位对废旧物资应按大类别离核算，设置废旧物资明细账和什物台账，逐笔记载废旧物资购、销、存状况，在购、销事务记账凭据上附过磅单、验收单、付款凭据和运费凭据。
(五)、加强收回单位发票办理
一是对收回单位虚开废旧物资发票行为的除依法处分外，一概撤销其免税资历。二是运用防伪税控废旧物资开票子体系开具废旧物资专用发票，详细实施办法另行告诉。
(六)、加强产废企业下脚(废)料出售的监督办理
加强对产废企业下脚(废)料出售的监督办理，产废企业(增值税一般交税人)出售下脚(废)料有必要开具增值税专用发票，按规则交纳增值税。税务机关应针对用废的出产特色，选用恰当的办法对用废企业展开交税评价，发现异常应及时移交稽察。