扣缴义务人的义务范围。

依据新修订的《个人所得税法》及其施行法令规则，个人所得税扣缴责任人有必要处理全员全额扣缴申报。国家税务总局于2005年12月底相应拟定下发了《个人所得税全员全额扣缴申报处理暂行方法》(国税发[2005]205号)(以下简称《方法》)，《方法》共25条，对申报内容、项目、方法、处置等作了全面规则。
往后，交税人在获得应税收入的一起，相关信息都将以第三方供给信息的方法由付出者向税务机关报送。一些人士对他们怎么施行代扣代缴责任感到不清楚，有的人问，给家里请的保姆工钱是否也要申报?听讼网小编汇总了这些问题并依据相关方针将这个问题进行了回答。
一、《方法》适用的目标。
依据个人所得税法的规则，个人所得税全员全额扣缴申报仅界定在进行“扣缴”行为时申报。因而，担任详细处理全员全额扣缴申报的目标是个人所得税的代扣代缴责任人。《方法》规则，扣缴责任人是指向个人付出应税所得的单位和个人。这儿说的个人，是指依照民法通则界说的自然人。所以，从规则上看，从2006年1月1日起，向个人付出应税所得的任何公司、企业、机关事业单位、集体安排、个体户和个人都有责任向税务机关供给所付出目标的相关信息。
比方家庭招聘的保姆，当雇主向其付出薪酬时，雇主向税务机关供给规则信息的责任就产生了，不然雇主就可能遭到处置。
二、扣缴申报的内容。
个人所得税法施行法令规则：“全员全额扣缴申报，是指扣缴责任人在代扣税款的次月内，向主管税务机关报送其付出所得个人的基本信息、付出所得数额、扣交税款的详细数额和总额以及其他相牵涉税信息。”《方法》进一步清晰：“个人所得税全员全额扣缴申报，是指扣缴责任人向个人付出应税所得时，不管其是否归于本单位人员、付出的应税所得是否到达交税规范，扣缴责任人应当在代扣税款的次月内，向主管税务机关报送其付出应税所得个人的基本信息、付出所得项目和数额、扣交税款数额以及其他相牵涉税信息。”可见，扣缴申报的内容包含两大部分。
1.信息报送。这又分为两个部分。
①获得所得者的个人信息，详细信息内容指的是《方法》第五条规则的内容，分投资者、非投资者、外籍人员、储蓄利息和债券利息获得者、上市公司股民股息分红四大部分，每种目标要求报送的详细信息都不相同。对所得者个人信息的报送只要求在第一次付出应税所得的次月内报送一次及该个人信息变化如职务提升等时进行改变报送，不需求每个月申报。
②扣缴责任人自身的信息，这是税务机关进行一户式档案处理的内容，《方法》第十四条清晰了包含扣缴责任人称号、地址、通讯、法人代表等和企业职工、付出个人总额、税款等内容的基本信息。
2.付出应税所得的数额、项目和税款。这儿应留意四个问题。
①“应税所得”。施行法令着重凡“付出所得”的都要申报。《方法》缩小规模为“付出应税所得”。“所得”和“应税所得”是两个概念，前者包含个人的任何收入，而应税所得只限定在归于个人所得税法规则的应税项目内的所得，即应税所得归于有必要交税的所得，应该留意享用减免税的收入归于应税所得，也有必要进行付出申报。
②付出数额。指的是应税所得的总额，假如归于分笔付出或不同项目付出的，应当填写汇总数额。
③项目问题。要注明付出金钱的详细项目，以便对应税项目的汇总。
④税款问题。系由各应税项目核算的税款及汇总数额。
三、扣缴责任人的责任规模。
《方法》清晰了哪些应税项目归于代扣代缴的规模，1995年总局拟定的《个人所得税代扣代缴暂行方法》清晰了除个体户生产运营所得外的其他10个应税项目都归于扣缴项目。而这次《方法》对扣缴规模从头进行了清晰，列入扣缴规模的只要9个应税项目，即“薪酬薪水所得、劳务酬劳所得、稿费所得、特许权使用费所得、利息股息盈利所得、产业租借所得、产业转让所得、偶尔所得和其他所得”，把“个体户生产运营所得和对企事业单位的承揽承租运营所得”扫除在扣缴规模外。这样，代扣代缴的概念愈加清晰、规范和具有可操作性，如承揽运营所得，现多采纳以承揽总金额的必定份额核定核算税款进行征收处理，付出单位付出的是承揽金额，而不是承揽所得，没有任何规则对非所得代扣税款。
四、全员全额扣缴申报方法。
依据《方法》规则，申报分为两种状况。
第一种，所付出的个人应税所得到达交税规范并扣交税款的，应按《方法》附件报送扣缴个人所得税陈述表，该陈述表对国税发[1993]145号规则的扣缴个人所得税陈述表进行了改善和弥补(新表施行后，旧的陈述表报废)。需求提示的是，扣缴责任人应当依照新表格的一致格局，逐一交税人逐栏逐项仔细填写，必定不能填写汇总的人数、汇总的收入、汇总的税款，不然，交税人就不能开具个人所得税完税证明。
第二种：所付出的个人应税所得没有到达交税规范，也即不需求交税的所得，则按《方法》附件报送《付出个人收入明细表》。该表格比较简单，但相同有必要逐人逐栏逐项仔细填写。对已施行个人所得税信息化处理的当地，两张表格能够兼并，依照相关需求的栏目逐人仔细填写。
五、开具个人所得税完税证明。
《方法》清晰了“税务机关应于年度终了3个月内，为现已施行扣缴申报后的个人按其全年实践交纳的个人所得税额开具《中华人民共和国个人所得税完税证明》”。这个规则有四项约束性条件需求留意。
1.完税证明有必要由税务机关开具，主要由税款的征收局施行，但个人所得税完成信息化处理的区域，在交税信息可监控的状况下，其上级税务机关或多处缴交税款的由其间一处征收局汇总开具。完税证明在个人出国、购房、借款等范畴能够作为个人交税的法令证明。此外，交税人在每次获得所得被扣交税款时，能够要求扣缴责任人为其开具“代扣代收税款凭据”，该凭据由税务机关一致印制、扣缴责任人请求领用并担任开具，每月开具的状况在次月要向税务机关陈述。“代扣代收税款凭据”对税务机关来讲，视同完税凭据(如缴款书等)处理，“代扣代收税款凭据”仅证明扣缴责任人扣缴了多少税款，不能用于出国、借款等方面的证明，但交税人能够用“代扣代收税款凭据”请求开具“个人所得税完税证明”。
2.时刻约束，国家税务总局规则完税证明有必要在第二年的3月底前开具。这个规则不能扫除交税人能够在年度中心向税务机关请求开具完税证明。
3.规模约束，规则只要求对现已施行个人所得税全员全额扣缴申报的个人开具，未施行全员全额扣缴申报的不在规则开具规模内。因而，全员全额扣缴申报必定需求逐渐施行、总结推行。
4.税款约束，要求只能按个人全年实践交税额开具，非自己交纳的税款不能开具，这是法令责任问题。
六、违规处置的规则。
《方法》对交税人的违规行为清晰适用《税收征管法》的两条规则。
1.对扣交税款没有设置扣缴账簿和不妥善保管凭据材料的，税务机关责令期限改正，一起处以2000元以下罚款，严峻的处以2000元～5000元的罚款。
2.没有依照规则期限报送《扣缴个人所得税陈述表》和《付出个人收入明细表》及个人根底信息的，税务机关责令期限改正，一起处以2000元以下罚款，严峻的处以2000元～10000元罚款。对税务机关未为扣缴责任人和交税人的有关信息保密的，直接担任的主管人员和责任人员将遭到行政处置，处置的轻注重泄密形成的危害程度决议。
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