企业所得税计算的四大步骤

　　第一步，核算应交所得税
　　应交所得税=[利润总额 费用(管帐-税法)-收入(管帐-税法)]×现行税率
　　第二步，核算暂时性差异(公式符号性质)
　　暂时性差异=(财物类)账面价值-计税根底
　　暂时性差异=(负债类)(账面价值-计税根底)×(-1)
　　 X=应交税X;-X=可抵扣X
　　第三步，核算递延所得税负债(或财物)增长额
　　=期末应交税暂时性差异×估计转回税率-递延所得税负债期初余额
　　第四步，做分录(根据四科目平衡核算所得税费用)
　　☆所得税费用的简算法
　　所得税费用=(利润总额 永久性差异)×现行税率
　　永久性差异=费用(管帐-税法)-收入(管帐-税法)
　　建立条件：估计转回税率=现行税率
　　特殊状况：估计转回税率≠现行税率，则公式不建立。
　　简算法用于回答选择题尤为便利，也可用作查验所得税费用核算结果的正确性。
　　【例】A公司2013年度利润表中利润总额为3000万元，该公司适用的所得税税率为25%。递延所得税财物及递延所得税负债不存在期初余额。与所得税核算有关的状况如下：
　　2013年发作的有关买卖和事项中，管帐处理与税收处理存在不同的有：
　　(1)2013年1月开端计提折旧的一项固定财物，本钱为1500万元，运用年限为10年，净残值为0。管帐处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。假定税法规则的运用年限及净残值与管帐规则相同。
　　(2)向相关企业捐献现金500万元。假定依照税法规则，企业向相关方的捐献不允许税前扣除。
　　(3)当期获得作为买卖性金融财物核算的股票投资本钱为800万元，2013年12月31日的公允价值为1200万元。税法规则，以公允价值计量的金融财物持有期间市价变化不计入应交税所得额。
　　(4)违背环保法规则应付出罚款250万元。
　　(5)期末对持有的存货计提了75万元的存货贬价预备。
　　要求：完结A公司2013年所得税的管帐处理。
　　【正确答案】
　　第一步，核算应交所得税。
　　应税所得=利润总额 费用(管帐-税法)-收入(管帐-税法)=3000 (管帐折旧费300-税法折旧费150) (捐献经营外开销500-0)-(公允价值变化收益400-0) (罚款经营外开销250-0) (财物减值丢失75-0)=3575(万)
　　应交所得税=3 575×25%=893.75
　　不必公式则需分析判断。
　　第二步，确认暂时性差异。
　　首先应判别哪些项目发生的是暂时性差异，判别根据是“是否影响未来”，不影响未来的差异是永久性差异;会影响未来的差异是暂时性差异。
　　(1)固定财物，暂时性差异;
　　(2)捐献，永久性差异;
　　(3)买卖性金融财物，暂时性差异;(
　　4)罚款，永久性差异;
　　(5)存货减值，暂时性差异。
　　按公式核算确认三项暂时性差异。
　　固定财物暂时性差异=(财物类)账面价值1200万-计税根底1350万=-150万=可抵扣150万
　　买卖性金融财物暂时性差异=(财物类)账面价值1200万-计税根底800万= 400万=应交税400万
　　存货暂时性差异= (财物类)账面价值2000万-计税根底2075万=-75万=可抵扣75万
　　定论：期末应交税400万，可抵扣合计225万。
　　第三步，核算递延所得税负债(或财物)增长额
　　递延所得税负债期末余额=应交税400万×估计转回税率25%=100万
　　递延所得税负债增长额=100万-期初0 =100万
　　递延所得税财物期末余额=可抵扣225万×估计转回税率25%=56.25万
　　递延所得税财物增长额=56.25万-期初0=56.25万
　　第四步，做分录。
　　递延所得税负债添加100万，记在贷方;递延所得税财物添加56.25万，记在借方。
　　借：所得税费用 9375000(差额)
　　递延所得税财物 562500
　　贷：应交税费——应交所得税 8937500
　　递延所得税负债 1000000
　　简算法：所得税费用= [3000 捐献开销(500-0) 罚款开销(250-0) ]×25%=3 750×25% =937.5(万)