存货损失如何做财税处理

咱们很多人关于标题中说到的问题，其实都不是很清楚，了解的也不是很透彻，但这都是和咱们的日子休戚相关的，有了解的必要，今日听讼网小编整理了相关的常识，一同往下面看看吧。
在对存货丢失的处理上，管帐制度规则：因为预见存货或许遭受丢失或不合市价，出于管帐上的“慎重性”，企业在期末要计提“存货贬价预备”，但税法上不予认可;关于正常的存货丢失，管帐处理等同于税法，在本年赢利中直接扣除;关于存货的非正常丢失，管帐上分两种状况在本年赢利中直接扣除，即自然灾害丢失，在扣除保险公司等补偿后记入“经营外开销”，而因办理不善形成货品被偷盗、发作腐烂蜕变等丢失，扣除有关责任人员补偿后记入“办理费用”。　一、存货丢失的税收处理　1.增值税方面　企业发作非正常丢失的购进货品，其进项税额不得从销项税额中抵扣。假如企业在货品发作非正常丢失之前，已将该购进货品的增值税进项税额实践申报抵扣，则应当在该批货品发作非正常丢失的当期，将该批货品的进项税额予以转出。　2.所得税方面　　关于因“办理不善”记入“办理费用”和因“自然灾害”记入“经营外开销”的存货非正常丢失，假如具有第13号令中规则确定的依据，经税务机关检查同意后，准予在当期税前扣除。　　二、存货丢失的管帐处理　某内资企业系一般交税人，20×6年不包括以下经济事务的状况下的管帐赢利为200万元，应交增值税金已足额上交，其它管帐资料反映状况如下：　已计提存货贬价预备15万元;因库房保管员王某放松责任心，导致库房原资料被盗，经盘查，资料账面价值为50000元(其间含分摊的运费4650元);意外火灾形成库存产品悉数焚毁，该产制品的非正常丢失金额40万元。已知全年总计耗用存货金额500万元，全年生产成本金额800万元;12月份盘亏一批8月份购入的资料(已抵扣进项税额)，盘亏金额为9万元，查明归于定额内自然损耗;以上资料进项税税率为17%，不考虑其他税费和交税调整。　依据上述资料，该企业应进行如下账务处理：　1.存货贬价预备只影响计税所得额，即调赠应交税所得额15万元，并不影响管帐赢利额，故不用作调账分录;　　2.被盗资料进项税额转出=(50000-4650)×17% 4650÷(1-7%)×7%=8059.50(元)　　借：待处理产业损溢 　　　　　　　　　　　58059.50　　贷：原资料　　　　　　　　　　50000　　　　　应交税费———应交增值税(进项税额转出)8059.50　　20×6年12月20日经董事会同意，由王某补偿2万元，并报经税务机关批阅同意后，　　借：办理费用　　　　　　　　　　　　　　　　 38059.50　　　其他应收款———王某 　　　　　　　　　　　20000　　　贷：待处理产业损溢 　　　　　　　　　　　　　58059.50　　3.被毁产制品的进项税转出额=(产制品的丢失金额×全年耗用存货金额÷全年生产成本金额)×适用税率=(40×500÷800)×17%=4.25(万元)　借：待处理产业损溢 　　　　　　　　　　　　　　442500　　　贷：产制品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400000　　　　　应交税费———应交增值税(进项税额转出)　　42500　20×6年12月20日经董事会同意，并报经税务机关批阅同意后，　　借：经营外开销 　　　　　　　　　　　　　　　　442500　　贷：待处理产业损溢 　　　　　　　　　　　　　　442500　4.盘亏入账时：　　借：待处理产业损溢　　　　　　　　　　　　　　 105300　　　贷：原资料 　　　　　　　　　　　　　　　　　　90000　　　　　应交税费———应交增值税(进项税额转出)　　15300　　定额内合理损耗，属正常丢失，不用报经税务机关批阅，直接在当年所得税前扣除，　借：办理费用———定额损耗　　　　　　　　　　 105300　　　贷：待处理产业损溢 　　　　　　　　　　　　　　105300　依据上述事务，该企业应交增值税=8059.50 42500 15300=65859.50(元)应税所得额=2000000 150000-38059.50-442500-105300=1564140.50(元)，应交所得税=1564140.50×33%=516166.37(元)。　　需求留意的是，假如以上非正常丢失当年未报税务机关同意，则不答应在当年及今后年度抵扣;关于正常损耗，虽少了批阅这一程序，但也要在依据确凿后才在当年扣除。