企业所得税税前扣除有哪些热点问题

依照企业所得税法的规则，企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税交税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。企业在年度中心停止运营活动的，应当自实践运营停止之日起六十日内，向税务机关办理应期企业所得税汇算清缴。2015年度企业所得税汇算清缴作业正在进行，以下这些税前扣除问题，提示我们留意。
1、预提的职工奖金能否税前扣除?
答：《国家税务总局关于企业薪酬薪水及职工福利费扣除问题的告诉》(国税函[2009]3号)第一条规则：“《施行法令》第三十四条所称的‘合理薪酬薪水’，是指企业依照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制定的薪酬薪水准则规则实践发放给职工的薪酬薪水。”
《国家税务总局关于企业薪酬薪水和职工福利费等开销税前扣除问题的布告》(国家税务总局布告2015年第34号)第二条规则：“企业在年度汇算清缴完毕前向职工实践付出的已预提汇缴年度薪酬薪水，准予在汇缴年度按规则扣除。”
因而，企业预提的职工奖金在汇算清缴完毕前实践发放给职工的，答应在汇算清缴年度税前扣除，不然预提的职工奖金不能税前扣除。
2、每月随薪酬发放的交通补助能否税前扣除?
答：《国家税务总局关于企业薪酬薪水和职工福利费等开销税前扣除问题的布告》(国家税务总局布告2015年第34号)第一条规则：“列入企业职工薪酬薪水准则、固定与薪酬薪水一同发放的福利性补助，契合《国家税务总局关于企业薪酬薪水及职工福利费扣除问题的告诉》(国税函[2009]3号)第一条规则的，可作为企业发作的薪酬薪水开销，按规则在税前扣除。不能一同契合上述条件的福利性补助，应作为国税函[2009]3号文件第三条规则的职工福利费，按规则核算限额税前扣除。”
因而，企业伴随薪酬薪水一起发放的交通补助，可作为薪酬薪水开销，据真实税前扣除。若独自发放的，则作为职工福利费，按规则核算限额税前扣除。
3、职工住宅补助能否计入薪酬总额在税前扣除?
答：《国家税务总局关于企业薪酬薪水和职工福利费等开销税前扣除问题的布告》(国家税务总局布告2015年第34号)第一条规则：“列入企业职工薪酬薪水准则、固定与薪酬薪水一同发放的福利性补助，契合《国家税务总局关于企业薪酬薪水及职工福利费扣除问题的告诉》(国税函[2009]3号)第一条规则的，可作为企业发作的薪酬薪水开销，按规则在税前扣除。不能一同契合上述条件的福利性补助，应作为国税函[2009]3号文件第三条规则的职工福利费，按规则核算限额税前扣除。”
因而，企业伴随薪酬薪水一起发放的住宅补助，可作为薪酬薪水开销，据真实税前扣除;若独自发放的，则作为职工福利费，按规则核算限额税前扣除。
4、为职工付出取暖费能否税前扣除?
答：《国家税务总局关于企业薪酬薪水及职工福利费扣除问题的告诉》(国税函[2009]3号)第三条规则：“《施行法令》第四十条规则的企业职工福利费，包含以下内容：(一)没有施行别离办社会功能的企业，其内设福利部分所发作的设备、设备和人员费用，包含职工食堂、职工澡堂、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部分的设备、设备及维修保养费用和福利部分作业人员的薪酬薪水、社会稳妥费、住宅公积金、劳务费等。(二)为职工卫生保健、日子、住宅、交通等所发放的各项补助和非钱银性福利，包含企业向职工发放的因公外地就医费用、未施行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补助、供暖费补助、职工防暑降温费、职工困难补助、救济费、职工食堂经费补助、职工交通补助等。(三)依照其他规则发作的其他职工福利费，包含丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。”
因而，企业伴随薪酬薪水一起发放的取暖费，可作为薪酬薪水开销，据真实税前扣除;若独自发放的，则作为职工福利费，按规则核算限额税前扣除。
5、为子公司职工交纳社保和住宅公积金能否税前扣除?
答：《企业所得税法施行法令》第三十四条规则：“薪酬薪水，是指企业每一交税年度付出给在本企业任职或许受雇的职工的一切现金方式或许非现金方式的劳动报酬，包含根本薪酬、奖金、补助、补助、年终加薪、加班薪酬，以及与职工任职或许受雇有关的其他开销。”
子公司职工不归于“在本企业任职或许受雇的职工”，母公司为其交纳社保和住宅公积金不得税前扣除。
6、担负职工膳食费能否税前扣除?
答：《国家税务总局关于企业薪酬薪水及职工福利费扣除问题的告诉》(国税函[2009]3号)第三条规则：“《施行法令》第四十条规则的企业职工福利费，包含以下内容：(一)没有施行别离办社会功能的企业，其内设福利部分所发作的设备、设备和人员费用，包含职工食堂、职工澡堂、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部分的设备、设备及维修保养费用和福利部分作业人员的薪酬薪水、社会稳妥费、住宅公积金、劳务费等。(二)为职工卫生保健、日子、住宅、交通等所发放的各项补助和非钱银性福利，包含企业向职工发放的因公外地就医费用、未施行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补助、供暖费补助、职工防暑降温费、职工困难补助、救济费、职工食堂经费补助、职工交通补助等。(三)依照其他规则发作的其他职工福利费，包含丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。”
企业为职工报销膳食费用，可作为职工福利费在税法规则限额内税前扣除。需求留意的是，一是要有合规收据，二是企业报销膳食费用要有规范，而且要契合常理。
7、大病医疗稳妥能否在企业所得税税前扣除?
答：《企业所得税法施行法令》第三十五条规则：“企业依照国务院有关主管部分或许省级人民政府规则的规模和规范为职工交纳的根本养老稳妥费、根本医疗稳妥费、赋闲稳妥费、工伤稳妥费、生育稳妥费等根本社会稳妥费和住宅公积金，准予扣除。”第三十六条规则：“除企业依照国家有关规则为特别工种职工付出的人身安全稳妥费和国务院财务、税务主管部分规则能够扣除的其他商业稳妥费外，企业为投资者或许职工付出的商业稳妥费，不得扣除。”
因而，大病医疗稳妥不能在企业所得税税前扣除。
大病医疗稳妥假如按其性质归于弥补医疗稳妥规模的(例如2015年度深圳市施行的重特大疾病弥补医疗稳妥)，且归于为本企业任职或受雇的整体职工付出的，能够依据企业所得税法施行法令第三十五条、《关于弥补养老稳妥费弥补医疗稳妥费有关企业所得税问题的告诉》(财税〔2009〕27号)的规则，不超越职工薪酬总额5%规范内的部分能够税前扣除。
8、为职工付出的集体意外损伤稳妥能否税前扣除?
答：《企业所得税法施行法令》第三十六条规则：“除企业依照国家有关规则为特别工种职工付出的人身安全稳妥费和国务院财务、税务主管部分规则能够扣除的其他商业稳妥费外，企业为投资者或许职工付出的商业稳妥费，不得扣除。”
因而，企业为职工付出的集体意外损伤稳妥若归于为特别工种职工付出的人身安全稳妥，则能够税前扣除，不然不能税前扣除。
9、报销以前年度职工医疗费能否税前扣除?
答：《国家税务总局关于企业所得税应交税所得额若干税务处理问题的布告》(国家税务总局布告2012年第15号)第六条规则：“依据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规则，对企业发现以前年度实践发作的、依照税收规则应在企业所得税前扣除而未扣除或许少扣除的开销，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发作年度核算扣除，但追补承认期限不得超越5年。”
因而，企业报销以前年度职工医疗费应在追补至医疗费发作年度核算扣除，但追补承认期限不得超越5年。